목차
제1부 원가회계의 기본지식
제1장 원가회계의 본질과 역사적 변천
1.1 원가회계의 의의와 필요성 ... 3
1.2 재무회계, 관리회계, 원가회계 ... 4
1.3 원가회계시스템의 설계 ... 8
1.4 원가회계의 변화추세 ... 10
1.5 공장자동화와 원가관리개념 ... 16
1.6 콘트롤러와 원가회계담당자 ... 21
1.7 원가계산준칙의 주요 내용 ... 23
연습문제 ... 26
제2장 원가의 제개념과 분류
2.1 원가란 무엇인가? ... 27
1. 원가의 일반적 정의 ... 27
2. 원가계산대상 ... 28
3. 현금지출원가와 기회원가 ... 29
4. 원가와 비용과 손실 ... 32
2.2 원가회계정보의 용도 ... 34
1. 원가회계정보의 이용목적 ... 34
2. 재고자산과 매출원가의 측정 ... 35
3. 성과평가 ... 39
4. 의사결정(대안선택) ... 41
2.3 원가개념의 범주별 분류 ... 43
1. 재무회계상의 구분 : 제품원가와 기간원가 ... 43
2. 원가의 요소별 분류 : 제조원가의 3요소 ... 45
3. 원가계산 대상에 대한 추적가능성 : 직접원가와 간접원가 ... 45
4. 조업수준의 변동에 따른 원가행태 : 변동원가와 고정원가 ... 46
5. 계산시점에 따른 분류 : 역사적 원가와 미래원가 ... 47
6. 관리자의 영향력의 정도 : 통제가능원가와 통제불능원가 ... 47
7. 적정금액의 예측능력 : 공학적 원가, 재량원가, 기본고정원가 ... 47
8. 의사결정대안 또는 조건의 차이에 따른 변동 : 차액원가 ... 48
2.4 원가회계에 관한 일반적 고찰 ... 51
연습문제 ... 52
제3장 전부원가 : 재무제표상의 원가개념들
3.1 직접원가와 간접원가 ... 65
1. 전부원가 ... 65
2. 직접원가 ... 66
3. 간접원가 ... 66
3.2 원가배부와 배부기준 ... 67
1. 원가배부의 의미 ... 67
2. 원가배부기준과 원가유발요인 ... 69
3.3 제조원가의 분류 ... 69
1. 제조원가의 3요소 ... 69
2. 재료원가 ... 70
3. 노무원가 ... 72
4. 제조경비 ... 75
5. 전부제조원가 ... 77
3.4 제품원가와 기간원가 ... 78
3.5 제조원가의 측정에 관한 회계기준 ... 83
3.6 재무제표상의 원가분류 : 재공품, 제품, 매출원가 ... 83
3.7 제조업 이외의 조직의 전부원가정보 ... 90
3.8 전부원가정보의 용도 ... 91
연습문제 ... 95
제4장 원가행태와 원가추정
4.1 원가행태 : 변동원가와 고정원가 ... 107
1. 원가와 생산활동수준의 관계 ... 107
2. 변동원가와 고정원가 ... 108
3. 조업도의 측정척도 ... 110
4.2 원가-조업도 도표 ... 112
1. 세 가지의 원가-조업도 도표 ... 112
2. 총원가와 단위원가 ... 112
3. 몇 가지의 전제조건들 ... 114
4.3 원가추정에서의 몇 가지의 가정들 ... 116
1. 하나의 독립변수와 선형성의 가정 ... 116
2. 선형개산 ... 117
4.4 매출총이익과 공헌이익 및 영업이익 ... 118
4.5 원가추정 : 원가와 조업도 관계의 추정 ... 124
1. 원가함수와 원가추정방법 ... 124
2. 계정분석법 ... 125
3. 산포도법 ... 127
4. 고저점법 ... 130
5. 회귀분석법 ... 131
6. 원가추정결과의 비교 ... 137
4.6 학습곡선 ... 139
1. 학습효과란 무엇인가? ... 139
2. 학습효과를 고려한 원가추정의 예 ... 140
3. 회계에서의 학습효과의 응용 ... 145
연습문제 ... 148
제2부 제품원가시스템 : 재무보고를 위한 원가측정
제5장 개별원가계산시스템 : 작업별 원가계산의 기본구조
5.1 여러 가지의 제품원가시스템 ... 163
1. 생산유형 ... 163
2. 제품원가시스템의 기본유형 ... 164
5.2 개별원가계산에서의 제조원가의 측정 ... 167
1. 직접재료원가의 측정 ... 167
2. 직접노무원가의 측정 ... 169
3. 제조간접원가의 배부 ... 171
5.3 개별원가계산에서의 원가의 흐름예시 ... 174
5.4 제조간접원가의 배부기준 ... 180
1. 전통적인 배부기준 ... 180
2. 제조간접원가 배부의 최근의 경향 ... 182
5.5 제조간접원가의 예정배부 ... 183
1. 예정배부가 왜 필요한가? ... 183
2. 정상원가계산 ... 184
3. 예정배부율 ... 184
4. 공장전체 단일배부율과 부문별 배부율 ... 186
5.6 제조간접원가 배부차이와 그 처리 ... 192
1. 제조간접원가 배부차이 ... 192
2. 제조간접원가 배부차이의 처리 ... 193
3. 중간보고와 배부차이의 표시 ... 197
[부록] 제조간접원가 배부차이 : 소비차이와 생산조업도차이 ... 198
연습문제 ... 201
제6장 원가의 부문별 계산 : 제조간접원가의 부문별 배부
6.1 원가배부의 의의와 과정 ... 217
1. 원가배부란 무엇인가? ... 217
2. 원가배부가 왜 필요한가? ... 218
3. 원가배부의 일반적 과정 ... 219
4. 제조간접원가의 배부과정 ... 220
6.2 공통원가 배부기준과 선정지침 ... 222
1. 공통원가의 분류와 배부기준 ... 222
2. 공통원가 배부기준의 선정지침 ... 223
6.3 제조간접원가의 부문별 집계 ... 226
6.4 보조부문원가의 제조부문에 대한 배부방법 ... 228
1. 직접배부법 ... 229
2. 단계배부법 ... 230
3. 상호배부법 ... 231
6.5 보조부문원가의 다원배부법 ... 238
1. 이원배부법 ... 238
2. 다원배부법 : 이원배부법의 확대적용 ... 241
연습문제 ... 244
제7장 종합원가시스템의 기본구조 : 공정별 원가계산
7.1 종합원가계산과 개별원가계산의 비교 ... 265
7.2 완성품환산량과 종합원가계산방법 ... 267
1. 완성품환산량 ... 268
2. 종합원가계산방법 : 평균법과 선입선출법 ... 269
7.3 종합원가계산의 5단계 ... 270
7.4 공정간의 대체 : 전공정원가의 회계처리 ... 284
7.5 원가시스템의 선택 ... 288
연습문제 ... 291
제8장 혼합형 원가계산, JIT하의 원가계산, 공손품 등의 원가배분
8.1 혼합형 원가계산의 의의와 특징 ... 309
8.2 혼합형 원가계산의 예시 ... 309
8.3 조별 원가계산 ... 314
8.4 JIT 생산체제하의 원가계산 : 역산원가계산법 ... 317
1. JIT시스템의 의의와 특징 ... 317
2. JIT시스템이 원가회계에 미치는 영향 ... 318
3. 역산원가계산법 ... 319
8.5 공손과 불량품의 원가배분 ... 325
1. 공손, 감손, 불량품의 의의 ... 325
2. 공손원가의 배부방법 ... 326
3. 불량품의 재보수작업 ... 334
4. 작업폐물의 회계처리 ... 335
연습문제 ... 337
제9장 활동기준원가계산
9.1 제조간접원가 배부방법과 활동기준원가시스템의 의의 ... 355
1. 제조간접원가의 배부방법 ... 355
2. 활동기준원가계산의 의의 ... 358
9.2 활동기준원가계산의 3단계 ... 359
1. 제품생산에 필요한 활동 및 활동별 자원소비량의 파악 ... 359
2. 원가유발요인의 선정과 배부율의 결정 ... 361
3. 제품별 원가배부 ... 362
9.3 활동기준원가계산의 예시 ... 364
1. 제조간접원가의 부문별 배부 ... 364
2. 활동기준원가계산법을 적용한 제조간접원가의 배부 ... 365
3. 단위원가의 비교 ... 366
9.4 새로운 제조환경이 제조간접원가 배부에 미친 영향 ... 372
9.5 활동기준원가계산의 적용분야와 전략적 활용 ... 373
9.6 활동기준원가계산의 실무적용상의 몇 가지 문제 ... 380
1. 변동원가의 고정원가 ... 380
2. 제조간접원가의 네 가지의 유형과 계층구조 ... 381
3. 서비스에 대한 수요가 폭증하여 혼잡이 초래되는 경우의 활동의 원가 ... 382
연습문제 ... 384
제10장 결합원가의 배분와 등급별 원가계산
10.1 용어의 정의 ... 399
10.2 결합원가는 왜 배부하는가? ... 401
10.3 결합원가의 배부방법 ... 402
1. 분리점에서의 판매가치 기준법 ... 402
2. 물량기준법 ... 405
3. 추정순실현가능가치 기준법 ... 406
4. 균등 매출액총이익률법 ... 407
5. 무배분법 ... 408
6. 어떤 방법을 이용하는 것이 좋은가? ... 409
10.4 판매 / 추가가공 의사결정 ... 410
10.5 부산물의 회계처리 ... 411
10.6 등급별 원가계산 ... 414
연습문제 ... 416
제11장 변동원가계산법과 전부원가계산법
11.1 고정제조원가의 처리상의 차이 ... 431
11.2 두 원가계산법하의 기말제품재고액의 차이 ... 435
11.3 두 원가계산법간의 영업이익의 차이 ... 437
11.4 정상원가계산과 제조간접원가 배부차이의 영향 ... 444
11.5 변동원가계산법과 전부원가계산법의 장단법 ... 452
1. 변동원가계산법의 장점 ... 453
2. 전부원가계산법의 장점 ... 456
연습문제 ... 457
제3부 성과평가와 의사결정을 위한 원가정보
제12장 종합예산과 변동예산 : 예산을 이용한 계획과 성과평가
12.1 종합예산이란? ... 480
1. 전략과 계획 및 예산의 상호관계 ... 480
2. 종합예산 ... 481
3. 예산의 인간적 측면 ... 481
12.2 종합예산의 편성 ... 483
1. 예산편성의 기초 ... 483
2. 종합예산의 편성 ... 484
3. 종합예산편성의 예시 ... 485
12.3 여러 기간의 현금흐름분석 ... 494
12.4 상품매매업, 서비스업, 비영리조직에서의 예산통제 ... 495
12.5 활동기준예산과 카이젠예산 ... 496
12.6 변동예산 : 예산을 이용한 성과평가 ... 497
1. 종합예산과 변동예산 ... 497
2. 종합예산과 성과의 비교 : 종합예산차이 ... 498
3. 변동예산과 성과의 비교 : 변동예산차이 ... 501
4. 매출조업도차이 ... 502
5. 이익차이분석 ... 503
6. 생산량이 판매량과 다른 경우 ... 504
7. 전부원가계산법과 변동원가계산법하의 영업이익의 조정 ... 507
12.7 책임중심점과 책임회계 ... 508
1. 책임중심점과 책임회계의 의의 ... 508
2. 책임회계의 예시 ... 509
3. 책임과 통제가능성 ... 511
연습문제 ... 512
제13장 제조원가차이와 그 분석
13.1 표준원가란? ... 523
1. 표준과 예산 ... 524
2. 표준원가 설정의 원천 ... 524
13.2 변동제조원가의 표준의 설정 : 하나의 예시 ... 526
1. 직접재료원가 표준 ... 526
2. 직접노무원가 표준 ... 527
3. 변동제조간접원가 표준 ... 528
13.3 변동제조원가 차이분석 : 차이분석의 제3단계 ... 529
1. 원가차이 : 가격차이와 능률차이 ... 529
2. 원가차이분석의 일반모형 ... 530
3. 직접재료원가의 차이계산 ... 531
4. 직접노무원가의 차이계산 ... 533
5. 변동제조간접원가의 차이계산 ... 535
6. 활동기준원가계산 : 표준과 원가차이 ... 537
13.4 고정제조간접원가의 차이분석 : 예산차이와 생산조업도 차이 ... 540
13.5 예외관리와 원가차이의 조사결정기준 ... 546
13.6 비재무적 성과평가척도 ... 548
연습문제 ... 551
제14장 표준원가시스템 : 표준원가에 의한 제품원가계산
14.1 표준원가계산의 장점 ... 563
14.2 표준원가의 흐름 ... 564
1. 직접재료원가의 흐름 ... 565
2. 직접노무원가의 흐름 ... 566
3. 변동제조간접원가의 흐름 ... 568
4. 고정제조간접원가의 흐름 ... 569
5. 제품계정과 매출원가계정으로의 대체 ... 570
14.3 표준원가차이의 처리 ... 572
1. 원가차이의 배분 ... 572
2. 원가차이 처리의 다른 방법 : 총원가법과 매출원가가감처리법 ... 577
14.4 표준전부종합원가계산 ... 578
14.5 JIT 제조환경에서의 표준원가계산 ... 582
14.6 여러 원가계산법하의 제조원가의 비교 ... 583
연습문제 ... 586
제15장 배합차이, 수율차이, 매출액차이
15.1 매출액차이와 마케팅성과 ... 602
1. 판매가격차이와 매출조업도차이 ... 602
2. 매출조업도차이 : 시장점유율차이와 시장규모차이 ... 604
3. 판매믹스차이와 판매량차이 ... 606
15.2 생산능률차이 : 제조배합차이와 제조수율차이 ... 610
15.3 직접재료 수율차이와 배합차이 ... 611
15.4 직접노동 수율차이와 배합차이 ... 616
연습문제 ... 620
제16장 원가-조업도-이익분석
16.1 이익방정식 ... 632
1. 이익함수 ... 632
2. 공헌이익 ... 633
3. 이익계획과 목표판매량 ... 635
16.2 손익분기점과 안전한계 ... 637
16.3 CVP그래프와 PV그래프 ... 639
16.4 Lotus 1-2-3을 이용한 CVP분석 ... 641
16.5 CVP분석의 기본모델의 확장 ... 643
1. 현금흐름분석 : 현금흐름분기점 ... 645
2. 법인세 ... 644
3. 계단형 고정비(준고정비) ... 647
16.6 제품믹스와 CVP분석 ... 648
1. 제품믹스가 확정되지 않는 상태의 CVP분석 ... 648
2. 제품믹스 일정을 가정한 CVP분석 ... 650
3. CVP분석에서 공통고정비 배부의 문제 ... 651
4. 제품믹스와 제약요인 : 최적믹스의 구성 ... 654
16.7 CVP의 주요 가정 ... 656
1. 수익과 원가행태의 선형성 ... 656
2. 제품판매믹스와 일정불변의 가정 ... 657
3. 원가 ... 비용
연습문제 ... 658
제17장 차액원가분석 : 관련성과 의사결정
17.1 차액원가와 관련원가 ... 671
17.2 관련성의 의미 ... 672
1. 차액원가 및 변동원가와 고정원가 ... 672
2. 역사적 원가는 관련원가가 아니다. ... 674
3. 질적 요인 ... 675
17.3 차액분석의 개관 : 관련성의 예시 ... 676
1. 특별주문의 예 ... 676
2. 차액고정원가 ... 678
17.4 차액분석의 몇 가지의 예시 ... 679
1. 제품믹스의 결정 : 희소자원의 유리한 활용 ... 679
2. 재화의 자체생산 / 외부구입 의사결정 ... 680
3. 제품라인의 추가 / 제거분석 ... 686
4. 차액원가분석과 공헌이익분석 ... 688
5. 가격결정과 원가분석 ... 689
17.5 고객별 수익성과 차액분석 ... 690
17.6 고객별 수익성분석과 활동기준원가계산 ... 693
17.7 과거원가의 비관련성 ... 695
연습문제 ... 698
[부록] 품질과 품질성과척도 ... 709
1. 전략적 변수로서의 품질의 중요성 ... 709
2. 품질의 의의와 품질문제의 식별 ... 710
3. 품질원가 ... 711
4. 품질개선방안의 차액분석 ... 713
5. 품질과 고객만족척도 ... 716
6. 품질과 내부성과척도 ... 716
[부록:연습문제] ... 719
제18장 장단기 가격결정과 원가관리
18.1 가격결정에 영향을 미치는 주요 요인 ... 721
18.2 제품원가의 범주와 장단기 의사결정 ... 722
18.3 단기가격결정과 원가정보 ... 723
18.4 장기가격결정과 원가정보 ... 728
1. 제품원가의 계산 ... 728
2. 가격결정방법 : 시장기준과 원가기준 ... 731
18.5 목표원가와 목표가격결정 ... 732
1. 목표가격과 목표원가 설정단계 ... 733
2. 원가의 발생과 잠김 ... 734
18.6 원가가산 가격결정 ... 738
18.7 제품주명주기 원가계산과 가격결정 ... 742
18.8 공장가치분석 : 부가가치원가분석 ... 746
연습문제 ... 747
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