목차
第1章 總說
第1節 稅務會計의 槪念 ... 51
1. 稅務會計의 意義 ... 51
2. 稅務會計의 領域 ... 51
(1) 課稅所得論 ... 51
(2) 稅金에 관한 財務報告論 ... 51
(3) 稅務計劃論 ... 52
第2節 租稅의 一般的 槪念 ... 53
1. 租稅의 槪念 ... 53
2. 租稅의 特徵 ... 53
3. 租稅의 分類 및 體系 ... 54
(1) 國稅와 地方稅 ... 54
(2) 內國稅와 關稅 ... 56
(3) 直接稅의 間接稅 ... 56
(4) 收得稅·財産稅·消費稅·流通稅 ... 56
(5) 普通稅와 目的稅 ... 57
(6) 從量稅와 從價稅 ... 57
(7) 人稅와 物稅 ... 57
(8) 獨立稅와 附加稅 ... 57
(9) 經常稅와 臨時稅 ... 58
第3節 租稅法의 體系와 法源 ... 58
1. 稅法의 體系 ... 58
2. 稅法의 法源 ... 59
(1) 槪念 ... 59
(2) 憲法 ... 59
(3) 法律 ... 59
(4) 施行令 ... 60
(5) 施行規則 ... 60
(6) 條約·確立된 國際法規 ... 60
(7) 條例·規則 ... 60
(8) 告示 ... 61
(9) 訓令 ... 61
(10) 通則 ... 61
(11) 判例 ... 61
(12) 例規·通牒 ... 61
第2章 國稅基本法
第1節 國稅基本法의 性格과 目的 ... 65
1. 國稅基本法의 性格 ... 65
2. 國稅基本法의 目的 ... 65
3. 國稅基本法의 內容 ... 66
第2節 租稅의 用語 ... 67
1. 國稅 ... 67
2. 稅法 ... 69
3. 源泉徵收 ... 70
4. 加算稅 ... 70
5. 加算金 ... 70
6. 重加算金 ... 70
7. 加算金 및 重加算金의 計算 ... 71
8. 滯納處分費 ... 71
9. 地方稅 ... 71
10. 公課金 ... 72
11. 納稅義務者 ... 72
12. 納稅者 ... 72
13. 連帶納稅義務者 ... 72
14. 第2次 納稅義務者 ... 73
15. 納稅保證人 ... 73
16. 擔稅者 ... 73
17. 徵收義務者 ... 73
18. 納稅管理人 ... 73
19. 所得標準率 ... 73
20. 課稅期間 ... 74
21. 課稅標準 ... 74
22. 課稅標準申告書 ... 74
23. 課稅標準 修正申告書 ... 74
24. 法定申告期限 ... 74
25. 稅務公務員 ... 75
第3節 稅法 및 他法律과의 關係 ... 75
1. 國稅基本法과 稅法과의 관계 ... 75
(1) 稅法에 優先 適用의 原則 ... 75
(2) 稅法에 優先 適用의 例外的 事例 ... 76
2. 國稅基本法과 關稅法과의 관계 ... 77
3. 國稅基本法과 行政審判法과의 관계 ... 77
4. 國稅基本法과 行政訴訟法과의 관계 ... 77
第4節 期間과 期限 ... 78
1. 期間 ... 78
(1) 一般的 槪念 ... 78
(2) 期間의 起算點 ... 78
(3) 期間의 滿了點 ... 78
2. 期限 ... 80
(1) 一般的 槪念 ... 80
(2) 期限의 特例 ... 80
(3) 郵便에 의한 申告 ... 80
(4) 期限의 延長 ... 80
(5) 送達遲延으로 인한 納付期限의 延長 ... 81
(6) 納付期限의 特例 ... 81
第5節 書類의 送達 ... 82
1. 書類送達의 槪念 ... 82
2. 書類送達의 場所 ... 82
(1) 一般的인 경우 ... 82
(2) 連帶納稅義務者에게 書類送達을 하는 경우 ... 82
(3) 相續財産管理人이 있는 경우 ... 83
(4) 納稅管理人이 있는 경우 ... 83
(5) 無能力者에 대한 送達 ... 83
(6) 破産者에 대한 送達 ... 83
(7) 收監者 등에 대한 送達 ... 83
3. 送達받을 場所의 申告 ... 84
4. 書類送達의 方法 ... 84
(1) 交付送達 ... 84
(2) 郵便送達 ... 85
(3) 公示送達 ... 85
5. 送達書 記載事項 ... 85
(1) 交付送達의 경우 ... 85
(2) 通常郵便 送達 ... 86
6. 送達의 效力發生 ... 86
(1) 交付送達 郵便送達의 경우 ... 86
(2) 公示送達 ... 86
第6節 人格 ... 87
1. 人格의 意義 ... 87
2. 法人格이 없는 社團 등의 意義 ... 87
(1) 法人格이 없는 社團 또는 財團 ... 87
(2) 代表者 또는 管理人이 정해져 있는 社團·財團 ... 88
3. 法人格이 없는 社團·財團에 대한 稅法上의 取扱 ... 88
(1) 法人으로 보는 法人格 없는 社團·財團 기타 團體 ... 88
(2) 居住者 1人으로 보는 法人格 없는 社團·財團 기타 團體 ... 88
(3) 共同事業者로 보는 法人格 없는 社團·財團 기타 團體 ... 88
4. 法人格이 없는 社團·財團 기타 團體 등의 國稅에 관한 義務履行 ... 89
5. 法人格이 없는 社團·財團 기타 團體에 대한 각 稅法과의 關係 ... 89
(1) 國稅基本法 優先의 原則 ... 89
(2) 法人稅法과의 관계 ... 89
(3) 所得稅法과의 관계 ... 89
(4) 相續稅法과의 관계 ... 90
(5) 기타 稅法과의 관계 ... 90
第7節 國稅賦課의 原則 ... 90
1. 實質課稅의 原則 ... 90
(1) 所得歸屬者의 實質課稅 ... 90
(2) 去來形態의 實質課稅 ... 92
(3) 實質課稅原則의 例外的 規定 ... 93
2. 信義誠實의 原則 ... 95
3. 根據課稅의 原則 ... 96
4. 租稅減免의 事後管理 ... 96
第8節 稅法適用의 原則 ... 97
1. 租稅法律主義와 稅法解釋의 基準 ... 97
(1) 租稅法律主義 ... 97
(2) 稅法解釋의 基準 ... 97
2. 遡及課稅의 禁止原則 ... 98
3. 稅務公務員의 裁量의 限界原則 ... 98
4. 企業會計의 尊重原則 ... 98
第9節 納稅義務의 成立과 確定 ... 99
1. 納稅義務의 成立 ... 99
2. 納稅義務의 確定 ... 100
3. 納稅義務의 承繼 ... 101
(1) 合倂으로 인한 納稅義務의 承繼 ... 101
(2) 相續으로 인한 納稅義務의 承繼 ... 101
4. 連帶納稅義務 ... 102
(1) 國稅基本法上 連帶納稅義務 ... 102
(2) 法人稅法上 連帶納稅義務 ... 102
(3) 所得稅法上 連帶納稅義務 ... 103
(4) 相續稅法上 連帶納稅義務 ... 103
(5) 電話稅法上 連帶納稅義務 ... 103
(6) 印紙稅法上 連帶納稅義務 ... 103
(7) 資産再評價法上 連帶納稅義務 ... 104
5. 納稅義務의 消滅 ... 104
(1) 納稅義務의 消滅 ... 104
(2) 國稅賦課의 除斥期間 ... 104
(3) 國稅徵收權의 消滅時效 ... 106
第10節 納稅擔保 ... 107
1. 納稅擔保의 槪念 ... 107
2. 納稅擔保提供의 要求 ... 108
3. 納稅擔保의 種類 ... 108
4. 納稅擔保의 價額評價 ... 109
5. 納稅擔保 提供金額 ... 109
6. 納稅擔保의 提供方法 ... 110
(1) 金錢 또는 有價證券의 경우 ... 110
(2) 納稅保證保險證券 또는 納稅保證書의 경우 ... 110
(3) 기타의 경우 ... 110
7. 納稅擔保의 對替 ... 111
8. 納稅擔保의 變更과 補充 ... 111
(1) 納稅擔保提供者의 변경요구 ... 111
(2) 稅務署長의 納稅擔保 補充 및 변경요구 ... 111
9. 納稅擔保의 保險期間 ... 112
(1) 建物·船舶 등의 경우 ... 112
(2) 納稅保證保險證券의 경우 ... 112
10. 擔保에 의한 納付와 徵收 ... 112
(1) 納付 ... 112
(2) 徵收 ... 112
11. 納稅擔保剩餘額에 대한 支給 ... 113
12. 納稅擔保의 解除 ... 113
第11節 國稅와 一般債權과의 關係 ... 114
1. 國稅의 優先權 ... 114
(1) 槪念 ... 114
(2) 國稅優先權의 例外 ... 114
(3) 押留의 경우의 國稅의 法定期日 ... 117
(4) 國稅相互間 또는 國稅와 地方稅相互間의 優先權 調整 ... 117
2. 第2次 納稅義務者 ... 118
(1) 槪念 ... 118
(2) 第2次 納稅義務者의 類型 ... 118
3. 物的 納稅義務 ... 122
第12節 課稅 ... 123
1. 管轄官廳 ... 123
(1) 課稅標準申告의 管轄 ... 123
(2) 決定 또는 更正決定의 管轄 ... 123
2. 修正申告 ... 123
(1) 課稅標準 修正申告 ... 123
(2) 課稅標準修正申告에 대한 更正 ... 124
(3) 追加自進納付 ... 124
3. 加算稅의 賦課와 減免 ... 125
(1) 加算稅의 賦課 ... 125
(2) 加算稅의 減免 ... 125
(3) 修正申告에 의한 免除 ... 125
(4) 追加納付에 의한 輕減 ... 126
4. 國稅還給金과 國稅還給加算金 ... 126
(1) 國稅還給金의 充當과 還給 ... 126
(2) 國稅還給加算金 ... 126
(3) 國稅還給金에 대한 權利의 讓渡 ... 127
(4) 國稅還給金의 消滅時效 ... 127
第13節 審査와 審判 ... 128
1. 租稅救濟制度 ... 128
2. 國稅審査請求制度와 다른 法律과의 관계 ... 128
(1) 行政審判法과의 관계 ... 128
(2) 行政訴訟法과의 관계 ... 129
(3) 監査院法과의 관계 ... 129
(4) 地方稅法과의 관계 ... 129
3. 審査請求의 對象 ... 129
(1) 處分 ... 130
(2) 不作爲 ... 130
4. 審査請求(또는 審判請求)의 除外事項 ... 130
(1) 異議申請·審査請求 및 審判請求에 대한 處分 ... 131
(2) 租稅犯處罰法에 의한 通告處分 ... 131
(3) 監査院法에 의한 審査請求를 한 處分 ... 131
5. 審査請求 등의 法定執行效力 ... 131
6. 관계서류의 열람 및 意見陳述權 ... 131
7. 代理人 選定 ... 132
8. 審査請求 등의 節次 ... 132
(1) 異議申請 ... 132
(2) 審査請求 ... 133
(3) 審判請求 ... 133
(4) 監査院審査請求 ... 133
9. 審査請求 등의 決定 ... 134
10. 審査請求書 등의 補正 ... 134
11. 不告不理 및 不利益變更禁止의 原則 ... 134
(1) 不告不理의 原則 ... 134
(2) 不利益變更禁止의 原則 ... 135
第14節 補則 ... 135
1. 納稅管理人 ... 135
(1) 納稅管理人의 意義 ... 135
(2) 納稅管理人의 申告 ... 135
(3) 納稅管理人의 變更措置 ... 135
(4) 納稅管理人의 權限消滅 ... 136
(5) 納稅管理人의 權限消滅後의 效果 ... 136
2. 告知金額의 最低限 ... 136
第3章 所得稅 會計
第1節 所得稅의 基礎槪念 ... 139
1. 所得稅의 意義 ... 139
2. 所得稅의 納稅義務者 ... 139
(1) 居住者와 非居住者 ... 139
(2) 住所의 槪念 ... 140
(3) 公務員·任職員의 경우 ... 140
(4) 外航船舶·航空機 乘務員의 경우 ... 140
(5) 居所의 槪念 ... 140
(6) 居住期間의 計算 ... 141
3. 法人格 없는 社團·財團 기타 團體 ... 141
4. 源泉徵收한 所得稅의 納稅義務 ... 141
5. 課稅期間 ... 142
6. 納稅地 ... 142
(1) 居住者와 非居住者의 경우 ... 142
(2) 源泉徵收義務者의 경우 ... 143
(3) 納稅地가 不分明한 경우 ... 144
(4) 相續 등의 경우 ... 144
(5) 納稅地의 指定과 通知 ... 144
(6) 納稅地 指定의 取消 ... 145
(7) 納稅地의 變更申告 ... 145
7. 課稅所得의 範圍 ... 146
8. 所得의 區分 ... 146
9. 課稅方法 ... 146
10. 所得源泉說과 純資産增加說 ... 148
第2節 綜合所得金額計算 ... 148
1. 綜合所得의 內容 ... 148
2. 綜合所得金額의 計算 ... 149
3. 利子所得金額 ... 149
(1) 利子所得의 內容 ... 149
(2) 非課稅利子所得 ... 150
(3) 分離課稅利子所得 ... 151
(4) 利子所得金額의 計算 ... 153
(5) 利子所得의 收入確定時期 ... 153
4. 配當所得金額 ... 155
(1) 配當所得의 內容 ... 155
(2) 擬制配當所得 ... 155
(3) 非課稅配當所得 ... 159
(4) 免除配當所得 ... 160
(5) 分離課稅配當所得 ... 160
(6) 配當所得金額의 計算 ... 161
(7) 配當所得의 收入確定時期 ... 163
5. 不動産所得金額 ... 165
(1) 不動産所得의 內容 ... 165
(2) 非課稅不動産所得 ... 165
(3) 不動産所得金額의 計算 ... 165
(4) 不動産所得의 總收入金額 ... 165
(5) 不動産所得의 總收入金額의 不算入의 內容 ... 167
(6) 不動産所得의 必要經費와 必要經費不算入 ... 167
(7) 不動産所得의 收入確定時期 ... 167
6. 事業所得金額 ... 169
(1) 事業所得의 內容 ... 169
(2) 非課稅事業所得 ... 169
(3) 事業所得金額의 計算 ... 169
(4) 事業所得 등의 總收入金額 ... 170
(5) 總收入金額 不算入 項目 ... 172
(6) 事業所得의 總收入金額 確定時期 ... 173
(7) 必要經費의 計算 ... 175
(8) 必要經費不算入의 內容 ... 178
(9) 必要經費의 確定時期 ... 179
7. 勤勞所得金額 ... 182
(1) 勤勞所得의 內容 ... 182
(2) 非課稅勤勞所得 및 非課稅退職所得 ... 184
(3) 勤勞所得金額의 計算 ... 187
(4) 勤勞所得의 收入確定時期 ... 193
8. 其他所得金額 ... 194
(1) 其他所得의 內容 ... 194
(2) 非課稅 其他所得 ... 195
(3) 分離課稅 其他所得 ... 196
(4) 其他所得金額의 計算 ... 196
(5) 其他所得의 收入確定時期 ... 197
(6) 其他所得의 必要經費 ... 197
第3節 退職所得 金額計算 ... 198
1. 退職所得의 內容 ... 198
(1) 甲種 退職所得 ... 198
(2) 乙種 退職所得 ... 198
2. 非課稅 退職所得 ... 198
3. 退職所得金額의 計算 ... 199
(1) 退職所得金額의 計算 ... 199
(2) 退職所得特別控除額 ... 199
(3) 退職所得控除額 ... 199
4. 退職所得의 收入確定時期 ... 200
第4節 讓渡所得 金額計算 ... 201
1. 讓渡所得 ... 201
(1) 讓渡所得의 內容 ... 201
(2) 讓渡의 槪念 ... 204
2. 非課稅 讓渡所得 ... 204
(1) 所得稅法上 非課稅 ... 204
(2) 租稅減免規制法上 非課稅 ... 208
3. 讓渡所得金額의 計算 ... 208
(1) 槪要 ... 208
(2) 讓渡所得特別控除 ... 209
(3) 長期保有特別控除 ... 210
(4) 讓渡所得控除 ... 210
4. 讓渡差益의 計算方法 ... 210
(1) 槪要 ... 210
(2) 計算方法의 適用 ... 212
5. 讓渡差益과 讓渡差損의 相計範圍 ... 213
6. 讓渡價額 또는 取得價額 ... 213
(1) 槪念 ... 213
(2) 基準時價 ... 214
7. 讓渡所得의 必要經費 ... 216
(1) 基準時價에 의하여 讓渡差益을 計算하는 경우 ... 216
(2) 實地去來價額에 의하여 讓渡差益을 計算하는 경우 ... 217
8. 負擔附贈與에 대한 讓渡差益의 計算 ... 218
9. 高級住宅에 대한 讓渡差益 등의 計算 ... 218
(1) 讓渡差益 ... 218
(2) 讓渡所得特別控除額 ... 218
(3) 長期保有特別控除額 ... 218
10. 讓渡資産의 取得時期와 讓渡時期 ... 219
第5節 山林所得 金額計算 ... 223
1. 山林所得의 內容 ... 223
(1) 槪要 ... 223
(2) 林地와 함께 양도하는 경우 ... 223
2. 山林所得金額의 計算 ... 223
3. 山林所得의 總收入金額 ... 223
4. 山林所得의 總收入金額不算入 ... 224
5. 林地와 林木을 함께 양도하는 경우 取得價額과 讓渡價額의 計算 ... 224
6. 山林所得의 收入確定時期 ... 224
7. 山林所得의 必要經費 ... 224
8. 山林所得의 必要經費不算入 ... 225
第6節 所得金額計算의 特例 ... 225
1. 槪要 ... 225
2. 不當行爲計算의 否認 ... 226
(1) 槪要 ... 226
(2) 租稅의 負擔을 부당하게 減少시키는 것으로 인정되는 내용 ... 226
(3) 特殊關係者의 범위 ... 227
3. 非居住者 등과의 거래에 대한 所得金額計算의 特例 ... 227
4. 共同所有 등의 경우의 所得計算 ... 227
(1) 共同事業場에 대한 所得金額 計算 ... 228
(2) 共同事業者의 所得分配 ... 228
5. 相續의 경우의 所得金額의 區分計算 ... 229
6. 移越缺損金의 必要經費計算 ... 229
(1) 槪要 ... 229
(2) 缺損金의 通算 ... 229
(3) 移越缺損金의 控除 ... 230
7. 信託所得 등에 대한 所得金額의 計算 ... 231
第7節 課稅標準 및 稅額의 計算構造 ... 232
1. 槪要 ... 232
2. 課稅標準 및 稅額의 計算構造 ... 232
3. 租稅減免規制法上 所得控除 ... 235
4. 綜合所得金額 課稅標準 ... 235
5. 退職所得金額·讓渡所得金額과 山林所得金額에 대한 課稅標準 ... 236
第8節 所得控除 ... 236
1. 槪要 ... 236
2. 基礎控除 ... 237
(1) 基礎控除對象者와 控除限度額 ... 237
(2) 年1回 控除金額 ... 237
(3) 基礎控除의 排除 ... 238
3. 配偶者控除 ... 238
(1) 配偶者控除對象者와 控除限度額 ... 238
(2) 控除對象配偶者의 要件 ... 238
(3) 2重으로 控除對象 家族에 該當하는 경우의 選擇基準 ... 239
(4) 配偶者控除의 適用排除 ... 239
4. 扶養家族控除 ... 239
(1) 扶養家族控除對象者와 控除限度額 ... 239
(2) 控除對象扶養家族의 要件 ... 239
(3) 2重으로 控除對象家族에 該當하는 경우의 選擇基準 ... 240
(4) 扶養家族控除의 適用排除 ... 240
5. 障碍者控除 ... 241
(1) 障碍者控除와 控除限度額 ... 241
(2) 控除對象障碍者의 要件 ... 241
(3) 2重으로 控除對象 家族에 該當하는 경우의 選擇基準 ... 241
(4) 障碍者의 範圍 ... 241
(5) 障碍者控除의 適用排除 ... 242
6. 敬老優待控除 ... 242
(1) 敬老優待控除對象者와 控除限度額 ... 242
(2) 控除對象敬老優待者의 要件 ... 243
(3) 2重으로 控除對象家族에 해당하는 경우의 선택기준 ... 243
(4) 敬老優待控除의 適用排除 ... 243
7. 婦女子世帶主控除 ... 244
8. 控除對象者의 判定時期 ... 244
(1) 控除對象者의 範圍와 判定時期 ... 244
(2) 同居家族이 되는 一時退去者 ... 244
(3) 死亡者 또는 出國者의 所得控除 ... 245
9. 所得控除方法의 順位 ... 245
10. 所得控除額의 排除 ... 245
11. 寄附金 特別控除 ... 245
第9節 算出稅額 ... 247
1. 槪要 ... 247
2. 稅率 ... 247
(1) 綜合所得·退職所得 및 山林所得에 適用하는 基本稅率 ... 247
(2) 讓渡所得稅率 ... 248
3. 資産所得合算課稅 ... 250
(1) 資産所得合算課稅의 內容 ... 250
(2) 主된 所得者의 範圍 ... 251
(3) 合算資産 所得稅額의 計算要領 ... 251
4. 不動産賣買業에 대한 綜合所得金額의 計算 ... 254
第10節 稅額控除 ... 256
1. 槪要 ... 256
2. 稅額控除의 種類 ... 256
(1) 外國納付稅額控除 ... 256
(2) 配當稅額控除 ... 256
(3) 勤勞所得稅額控除 ... 257
(4) 國外勤勞所得稅額控除 ... 260
(5) 記帳稅額控除 ... 261
(6) 貯蓄稅額控除 ... 263
(7) 災害損失稅額控除 ... 265
(8) 住宅資金償還控除 ... 266
(9) 技術開發 및 投資稅額控除 ... 267
3. 稅額控除의 順位 ... 268
第11節 稅額의 減免 ... 268
1. 槪要 ... 268
2. 稅額減免 및 免除의 內容 ... 269
(1) 綜合所得의 免除 ... 269
(2) 讓渡所得의 稅額減免 ... 270
(3) 讓渡所得稅 減免의 綜合限度 ... 272
(4) 非課稅 및 減免등의 排除 ... 272
第12節 最低限稅 ... 273
第13節 自進納付稅額 ... 275
1. 確定申告와 稅額의 納付 ... 275
2. 確定申告自進納付稅額 ... 275
3. 合算資産 所得稅의 確定申告自進納付稅額 ... 275
4. 分納 ... 276
第14節 確定申告 ... 276
1. 確定申告 對象者 ... 276
2. 確定申告期限 ... 277
3. 確定申告時 提出書類 ... 277
4. 確定申告對象除外者 ... 278
5. 確定申告의 特例 ... 279
(1) 被相續者 ... 279
(2) 出國한 者 ... 279
6. 資産合算對象家族이 있는 경우의 申告 ... 279
7. 確定申告의 延長 ... 279
第15節 中間豫納 및 豫定申告 ... 280
1. 中間豫納 ... 280
(1) 中間豫納의 內容 ... 280
(2) 中間豫納基準額의 計算 ... 280
(3) 中間豫納 推計額의 申告와 調査決定 ... 281
(4) 中間豫納의 通知 ... 282
(5) 中間豫納의 特例 ... 282
(6) 中間豫納의 少額不徵收 ... 282
2. 豫定申告 ... 282
(1) 土地 등 賣買差益 豫定申告와 納付 ... 282
(2) 資産讓渡差益의 豫定申告 ... 283
第16節 源泉徵收 ... 284
1. 源泉徵收對象所得 ... 284
2. 源泉徵收稅率 ... 285
(1) 利子所得 ... 285
(2) 配當所得 ... 286
(3) 事業所得 ... 287
(4) 甲種 勤勞所得 ... 288
(5) 其他所得 ... 288
(6) 甲種 退職所得 ... 289
3. 源泉徵收時期 ... 289
(1) 利子所得金額 支給時期의 擬制 ... 290
(2) 配當所得金額 支給時期의 擬制 ... 290
(3) 勤勞所得金額 支給時期의 擬制 ... 291
(4) 退職所得金額 支給時期의 擬制 ... 291
4. 源泉徵收의 方法 ... 292
(1) 利子所得·配當所得 및 事業所得의 경우 ... 292
(2) 其他所得 ... 292
(3) 勤勞所得 ... 292
(4) 退職所得 ... 294
5. 源泉徵收領收證交付 및 提出 ... 295
6. 免除所得에 대한 源泉徵收 ... 295
7. 旣賦課된 所得에 대한 源泉徵收의 排除 ... 296
8. 源泉徵收 納稅地 ... 296
第17節 勤勞所得稅의 年末精算 ... 296
1. 年末精算의 意義 ... 296
2. 年末精算의 必要性 ... 297
3. 勤勞所得의 年末精算義務者 ... 297
4. 年末精算時期 ... 298
(1) 年末精算의 時期 ... 298
(2) 勤勞所得 支給時期의 擬制 ... 298
5. 年末精算에 의한 源泉徵收稅額의 計算 ... 298
(1) 勤勞地가 하나인 勤勞所得者 ... 298
(2) 勤勞地가 2이상인 勤勞者 ... 298
第18節 稅額의 徵收와 還給 ... 299
1. 槪要 ... 299
2. 稅額의 徵收와 還付할 稅額 ... 300
3. 加算稅 ... 300
(1) 申告不誠實加算稅 및 過少申告加算稅 ... 300
(2) 納付不誠實加算稅 ... 301
(3) 記帳不誠實加算稅 ... 302
(4) 支給調書提出 不誠實加算稅 ... 302
(5) 源泉徵收納付 不誠實加算稅 ... 303
(6) 計算書 提出 不誠實加算稅 ... 303
(7) 去來明細書 提出 및 不誠實加算稅 ... 304
(8) 納稅組合 不納附加算稅 ... 304
第19節 政府調査決定 ... 304
1. 槪要 ... 304
2. 所得稅 決定의 種類 ... 305
(1) 課稅標準 確定申告決定 ... 305
(2) 書面調査決定 ... 306
(3) 實地調査決定 ... 306
(4) 推計調査決定 ... 307
3. 確定決定時期 ... 308
第20節 補則 ... 308
1. 綠色申告者 ... 308
(1) 綠色申告者의 承認 ... 308
(2) 綠色申告者의 承認申請 ... 309
(3) 綠色申告者의 承認通知 ... 309
(4) 綠色申告者의 承認取消 ... 309
(5) 綠色申告者 承認取消의 效力 ... 309
2. 支給調書 ... 310
(1) 支給調書提出對象 ... 310
(2) 支給調書提出 除外 ... 310
(3) 支給調書提出 등의 擬制 ... 311
3. 計算書 ... 311
(1) 計算書의 交付 ... 311
(2) 計算書의 提出 ... 311
(3) 計算書 提出의 擬制 ... 311
4. 書面 등 去來明細書의 提出 ... 311
5. 帳簿備置·記帳義務 ... 312
(1) 帳簿備置·記帳義務者의 種類 ... 312
(2) 複式簿記義務者 ... 312
(3) 簡易帳簿義務者 ... 312
(4) 日記帳義務者 ... 312
(5) 記帳義務의 通知 ... 312
(6) 區分記帳 ... 313
(7) 記帳의 時期 ... 313
第4章 附加價値稅會計
第1節 附加價値稅의 基礎槪念 ... 317
1. 附加價値稅의 槪念 ... 317
2. 附加價値稅의 特徵 ... 317
(1) 附加價値稅는 一般消費稅이다 ... 317
(2) 事業者가 租稅의 徵收를 代行해 주는 間接稅이다 ... 317
(3) 附加價値稅는 附加價値에 대하여 課稅하는 租稅이다 ... 318
3. 附加價値稅 흐름의 例示 ... 318
4. 課稅對象 ... 318
(1) 財貨의 範圍 ... 319
(2) 用役의 範圍 ... 319
(3) 主된 去來인 財貨 또는 用役에 附隨되는 財貨 또는 用役의 區分 ... 319
5. 納稅義務者 ... 320
6. 課稅期間 ... 320
7. 納稅地 ... 321
(1) 事業場의 範圍 ... 321
(2) 臨時事業場 ... 322
(3) 主事業場의 總括納付 ... 323
8. 登錄 ... 323
(1) 登錄時期 ... 324
(2) 登錄申請 ... 324
(3) 登錄證의 交付 ... 324
(4) 職權登錄 ... 324
(5) 登錄拒否 ... 324
(6) 登錄證 檢閱 ... 325
(7) 休·廢業 및 訂正申告 ... 325
(8) 登錄抹消 ... 325
第2節 課稅去來 ... 326
1. 槪要 ... 326
2. 財貨의 供給 ... 326
3. 財貨供給의 擬制 ... 326
(1) 自家供給 ... 326
(2) 直賣場 등 搬出 ... 327
(3) 個人的 供給 ... 327
(4) 事業上 贈與 ... 328
(5) 廢業時의 在庫財貨 ... 328
4. 委託賣買 또는 代理人에 의한 賣買 ... 329
5. 財貨의 供給으로 보지 아니하는 去來 ... 329
(1) 擔保提供 ... 329
(2) 事業의 讓渡 ... 329
(3) 荷置場 搬出 ... 330
6. 用役의 供給 ... 330
(1) 槪念 ... 330
(2) 用役供給의 擬制 ... 330
(3) 用役의 供給으로 보지 않는 것 ... 331
7. 財貨의 輸入 ... 331
第3節 去來時期 ... 331
1. 槪要 ... 331
2. 財貨의 供給時期 ... 331
(1) 供給時期의 一般的 基準 ... 331
(2) 供給時期의 形態別 基準 ... 332
3. 用役의 供給時期 ... 333
4. 中間支給條件附 財貨 또는 用役의 供給範圍 ... 333
5. 財貨 또는 用役의 供給時期 例外 ... 334
第4節 去來場所 ... 334
1. 槪要 ... 334
2. 財貨의 供給場所 ... 334
3. 用役의 供給場所 ... 334
第5節 零稅率과 免稅 ... 335
1. 槪要 ... 335
2. 零稅率 適用對象 ... 335
(1) 附加價値稅法上 零稅率對象이 되는 財貨 또는 用役의 供給 ... 335
(2) 租稅減免規制法上 零稅率對象 ... 337
3. 非居住者 또는 外國法人에 대한 零稅率의 互惠適用 ... 338
4. 零稅率 申請書類 ... 338
5. 免稅適用 對象 ... 339
(1) 附加價値稅法上 免稅對象이 되는 財貨 또는 用役의 供給 ... 339
(2) 附加價値稅法上 免稅對象이 되는 財貨의 輸入 ... 340
(3) 附加價値稅法上 免稅對象이 되는 附隨財貨와 用役 ... 341
(4) 租稅減免規制法上 免稅對象이 되는 財貨 또는 用役의 供給 ... 341
(5) 租稅減免規制法上 免稅對象이 되는 財貨의 輸入 ... 342
6. 免稅의 抛棄 ... 342
(1) 槪要 ... 342
(2) 免稅抛棄의 對象 ... 342
(3) 免稅抛棄의 申告 ... 343
(4) 免稅適用 ... 343
第6節 課稅標準과 稅率 ... 343
1. 槪要 ... 343
2. 課稅標準의 內容 ... 344
3. 課稅標準의 範圍 ... 344
4. 財貨의 轉入의 경우 ... 345
5. 課稅標準의 按分計算 ... 345
6. 減價償却 對象資産을 自家供給 등을 하는 경우 課稅標準의 計算 ... 346
(1) 自家供給 등 財貨가 減價償却資産인 경우 ... 346
(2) 課稅事業用 減價償却資産의 一部를 免稅事業에 轉用하는 경우 課稅標準計算 ... 349
7. 不動産 賃貸用役에 대한 課稅標準計算의 特例 ... 350
(1) 傳貰金 또는 賃貸保證金에 대한 課稅標準計算의 特例 ... 350
(2) 先拂 또는 後拂로 받는 경우 課稅標準計算의 特例 ... 353
8. 時價의 基準 ... 353
9. 外貨의 換算 ... 353
10. 課稅標準不算入 ... 354
11. 稅率 ... 354
12. 去來徵收 ... 354
第7節 稅金計算書 ... 354
1. 槪要 ... 354
2. 稅金計算書交付方法 ... 355
(1) 稅金計算書記載內容 ... 355
(2) 稅金計算書 交付特例 ... 357
(3) 稅金計算書交付義務의 免除 ... 357
(4) 委託販賣 등의 경우의 稅金計算書 交付 ... 358
(5) 公賣·競賣 또는 收用의 경우 稅金計算書 交付 ... 358
(6) 共同買入 등에 대한 稅金計算書 交付 ... 358
(7) 修正稅金計算書 ... 358
3. 簡易稅金計算書 ... 359
4. 稅金計算書 提出 ... 360
5. 稅金計算書 提出의 擬制 ... 360
第8節 納付稅額 ... 361
1. 納付稅額의 計算 ... 361
2. 控除하지 못하는 買入稅額 ... 361
3. 買入稅額의 按分計算 ... 362
(1) 槪要 ... 362
(2) 總供給價額 ... 362
(3) 按分計算의 特例 ... 363
(4) 按分計算의 例外 ... 363
(5) 納付稅額 또는 還給稅額의 再計算 ... 364
4. 擬制買入稅額控除 ... 365
(1) 槪要 ... 365
(2) 擬制買入稅額의 按分計算 ... 366
(3) 擬制買入稅額의 精算 ... 366
第9節 申告 및 納付 ... 367
1. 豫定申告 및 納付 ... 367
(1) 槪要 ... 367
(2) 總括納付 事業者의 경우 ... 367
2. 豫定申告 添附書類 ... 368
3. 確定申告 및 納付 ... 368
(1) 一般的인 경우 ... 368
(2) 總括納付事業者의 경우 ... 368
(3) 合倂으로 인한 消滅法人의 申告 ... 368
(4) 事業讓渡時의 申告 ... 368
第10節 更正 ... 370
1. 槪要 ... 370
2. 更正의 內容 ... 370
3. 更正의 根據 ... 370
4. 再更正 ... 371
第11節 加算稅 ... 371
1. 槪要 ... 371
2. 未登錄·未檢閱加算稅 ... 371
3. 稅金計算書不誠實加算稅 ... 371
(1) 稅金計算書의 未交付·未提出·不明資料加算稅 ... 371
(2) 稅金計算書 遲延提出加算稅 ... 372
4. 申告·納付不誠實加算稅 ... 372
(1) 申告不誠實加算稅 ... 372
(2) 納付不誠實加算稅 ... 373
(3) 總括納付事業者의 申告納付不誠實加算稅 ... 373
5. 零稅率適用事業者의 申告不誠實加算稅 ... 373
6. 代理納付 不納加算稅 ... 373
7. 加算稅의 二重適用의 排除 ... 373
8. 修正申告에 의한 加算稅減免 ... 374
第12節 徵收와 還給 ... 375
1. 徵收 ... 375
(1) 過少申告 또는 申告不履行의 경우 ... 375
(2) 財貨의 轉入의 경우 ... 375
2. 還給 ... 376
(1) 一般還給 ... 376
(2) 早期還給 ... 376
第13節 課稅特例 ... 377
1. 槪要 ... 377
2. 課稅特例者의 範圍 ... 377
3. 直前 1曆年 供給對價의 計算 ... 378
4. 新規事業者의 課稅特例의 適用 ... 378
5. 更正時의 課稅特例의 適用 ... 378
6. 課稅特例 및 一般課稅의 適用時期 ... 379
7. 課稅標準(財貨 또는 用役의 供給) ... 379
8. 稅率 및 納付稅額의 計算 ... 379
(1) 一般的인 경우 ... 379
(2) 課稅特例者가 一般課稅者로 轉換한 경우 稅額計算의 特例 ... 379
(3) 一般課稅者가 課稅特例者로 轉換時 稅額計算의 特例 ... 382
9. 稅金計算書 提出稅額控除 ... 385
10. 簡易稅金計算書交付義務 ... 386
11. 豫定申告 및 納付 ... 386
12. 確定申告 및 納付 ... 386
13. 零稅率適用의 경우의 添附書類 ... 387
14. 更正과 徵收 ... 387
15. 少額不徵收 ... 387
16. 課稅特例의 抛棄 ... 387
(1) 背景 ... 387
(2) 課稅特例의 抛棄申告 ... 388
第14節 記帳 ... 389
1. 帳簿의 備置 ... 389
2. 記帳義務履行의 看做 ... 389
3. 區分記帳 ... 389
4. 帳簿 등의 保管 ... 390
第15節 金錢登錄機 ... 390
1. 槪要 ... 390
2. 金錢登錄機의 設置對象者 ... 390
3. 新規開業者의 金錢登錄機 設置 ... 391
4. 金錢登錄機設置에 대한 惠澤 ... 391
(1) 稅額控除 ... 391
(2) 簡易稅金計算書 交付義務 및 記帳義務의 履行看做 ... 391
(3) 領收證에 記載된 買入稅額의 控除 許容 ... 391
(4) 現金主義課稅 ... 391
5. 金錢登錄機에 관한 義務不履行에 대한 制裁 ... 391
第16節 代理納付 ... 392
1. 代理納付制度 ... 392
2. 買入稅額의 控除 ... 392
第17節 附加價値稅의 會計處理 ... 393
1. 槪要 ... 393
2. 買入稅額의 會計處理 ... 393
(1) 一般課稅者의 買入稅額 ... 393
(2) 免稅者의 買入稅額 ... 395
(3) 課稅特例者의 買入稅額 ... 395
(4) 課稅特例者의 稅額控除額 ... 396
3. 賣出稅額의 會計處理 ... 396
(1) 一般的인 경우 ... 396
(2) 不動産賃貸事業者의 賃貸保證金 등의 賣出稅額 ... 396
(3) 免稅者와 課稅特例者 ... 397
4. 擬制買入稅額의 會計處理 ... 397
5. 代理納付稅額의 會計處理 ... 397
(1) 一般課稅者의 경우 ... 398
(2) 免稅者 또는 課稅特例者의 경우 ... 398
第5章 法人稅會計
第1節 法人稅의 基礎槪念 ... 401
1. 法人稅의 意義 ... 401
(1) 法人稅는 國稅이다 ... 401
(2) 法人稅는 直接稅이다 ... 401
(3) 法人稅는 所得에 대하여 賦課되는 租稅이다 ... 401
(4) 法人稅는 累進稅이다 ... 402
2. 法人稅의 性格 ... 402
(1) 槪要 ... 402
(2) 二重課稅의 調整方法 ... 403
(3) 우리 나라 稅制上 二重課稅 調整內容 ... 405
3. 法人의 種類와 納稅義務의 範圍 ... 406
(1) 法人의 種類 ... 406
(2) 法人稅法上 法人의 納稅義務範圍 ... 408
4. 納稅地 ... 409
(1) 內國法人의 納稅地 ... 409
(2) 外國法人의 納稅地 ... 409
(3) 納稅地의 變更 ... 410
(4) 源泉徵收義務者의 納稅地 ... 410
5. 事業年度 ... 410
(1) 事業年度의 槪念 ... 410
(2) 定款上 事業年度가 規定되어 있지 않는 法人의 事業年度의 申告義務 ... 410
(3) 事業年度의 變更 ... 411
(3) 法人의 最初 事業年度 ... 411
(4) 事業年度의 擬制 ... 411
第2節 課稅所得의 範圍와 所得金額計算의 構造 ... 414
1. 課稅所得의 範圍 ... 414
2. 各事業年度의 所得 ... 414
(1) 各 事業年度의 所得計算 ... 414
(2) 各 事業年度의 所得과 稅務調整 ... 415
3. 稅務調整 ... 417
(1) 槪要 ... 417
(2) 稅務調整의 種類 ... 418
4. 淸算所得 ... 420
(1) 槪念 ... 420
(2) 課稅根據 ... 420
(3) 非課稅法人 ... 421
第3節 益金會計 ... 421
1. 益金의 槪念 ... 421
2. 益金項目 ... 421
(1) 다음의 營業에서 생긴 賣出額 ... 421
(2) 不動産賃貸業의 保證金 등의 看做益金 ... 422
(3) 醫療業에서 생기는 收入 ... 423
(4) 資産의 讓渡金額 ... 423
(5) 資産의 賃貸料 ... 424
(6) 資産의 評價差益 ... 424
(7) 無償으로 받은 資産의 價額 및 債務의 免除 또는 消滅로 인하여 생긴負債의 減少額 ... 425
(8) 損金에 算入된 金額중 還入된 金額 ... 425
(9) 利益處分에 의하지 아니하고 損金으로 計上된 積立金額 ... 425
(10) 配當金 또는 分配金의 擬制 ... 426
(11) 기타 收益으로서 그 法人에 歸屬되거나 歸屬될 金額 ... 428
3. 益金不算入 項目 ... 429
(1) 法人稅法上 益金不算入 項目 ... 429
(2) 租稅減免規制法上 益金不算入 項目 ... 432
第4節 損金會計 ... 433
1. 損金의 槪念 ... 433
2. 稅法上 損金配分의 原則 ... 434
3. 損金項目 ... 434
(1) 法人稅法上 損金項目 ... 434
(2) 租稅減免規制法上 損金項目 ... 435
4. 損金不算入 項目 ... 435
5. 人件費 ... 437
(1) 使用人의 人件費 ... 437
(2) 任員의 報酬 ... 439
(3) 稅法에 있어서의 人件費 取扱要約 ... 440
6. 福利厚生費 ... 441
(1) 福利厚生費의 槪念 ... 441
(2) 損金에 算入되는 福利厚生費 ... 441
7. 旅費·交通費 ... 442
8. 寄附金 ... 442
(1) 槪要 ... 442
(2) 寄附金의 槪念 ... 443
(3) 現物로 寄附한 경우 寄附金額 ... 443
(4) 寄附金의 種類와 損金算入範圍 ... 443
(5) 寄附金의 損金歸屬年度 ... 451
9. 接待費 ... 452
(1) 槪要 ... 452
(2) 損金範圍額 ... 453
(3) 機密費의 範圍 ... 457
(4) 稅法上 接待費로 認定하는 其他의 費用 ... 458
(5) 接待費 損金計上 時期 ... 461
(6) 接待費支出明細書 ... 461
10. 租稅公課 ... 461
(1) 損金不算入하는 租稅公課 ... 462
(2) 損金으로 인정되는 租稅公課 ... 463
11. 廣告宣傳費 ... 464
12. 販賣附帶費用 ... 464
13. 保險料 ... 465
(1) 損害保險料 ... 465
(2) 醫療保險料 ... 465
(3) 産業災害保險料 ... 466
(4) 團體退職保險料 ... 466
14. 業務와 直接 關聯이 없는 經費 ... 466
15. 貸損金 ... 467
16. 支給利子 ... 468
(1) 槪要 ... 468
(2) 運營資金의 利子 ... 468
(3) 債權者가 不分明한 私債利子 ... 469
(4) 非業務用와 不動産 및 業務와 관련 없는 書畵·骨董品 등의 取得 및 保有에 관련한 支給利子 ... 469
(5) 借入金 過多法人의 地法人의 株式 등 保有·業務無關 假支給金 및 林野 등의 保有에 관련한 支給利子 ... 471
(6) 建設資金利子 ... 475
(7) 支給利子 損金不算入 適用順位 ... 475
第5節 損益의 歸屬事業年度 ... 476
1. 槪要 ... 476
2. 損益의 歸屬年度의 重要性 ... 476
3. 損益의 歸屬年度의 形態 ... 477
(1) 商品과 製品의 販賣損益 ... 477
(2) 固定資産의 경우 ... 478
(3) 委託販賣의 경우 ... 478
(4) 割賦販賣의 경우 ... 479
(5) 試用販賣의 경우 ... 480
(6) 延拂販賣의 경우 ... 480
(7) 長期都給의 경우 ... 482
(8) 延拂條件附 建設·製造 및 用役提供의 경우 ... 483
(9) 金融業 등의 營業收益 ... 483
(10) 不動産賃貸收益 ... 484
(11) 受入利子 ... 484
(12) 受入配當金의 경우 ... 484
(13) 證券市場安定基金 組合의 分配金 ... 485
(14) 前期損益修正損益 ... 485
(15) 기타 損金의 歸屬事業年度 ... 485
第6節 稅務在庫資産會計 ... 490
1. 在庫資産의 槪念 ... 490
2. 在庫資産의 取得價額 ... 490
(1) 買入의 경우 ... 490
(2) 製造 또는 生産의 경우 ... 491
(3) 기타 方法에 의한 取得 ... 491
3. 取得價額의 特殊問題 ... 492
(1) 支給利子의 原價性 ... 492
(2) 換率差損의 原價性 ... 492
4. 在庫資産評價의 重要性 ... 492
5. 在庫資産評價方法의 種類 ... 493
(1) 原價法 ... 493
(2) 時價法 ... 497
(3) 低價法 ... 497
6. 在庫資産評價方法의 選擇 ... 498
7. 在庫資産評價方法의 申告 및 變更申告 ... 499
(1) 在庫資産評價方法의 申告 ... 499
(2) 在庫資産評價方法의 變更申告 ... 500
(3) 在庫資産 評價方法申告 및 變更申告를 불이행한 경우의 制裁 ... 500
8. 在庫資産의 評價損益 ... 501
9. 在庫資産의 評價減과 稅務調整 ... 501
第7節 稅務固定資産會計 ... 503
1. 固定資産의 槪念 ... 503
2. 固定資産과 在庫資産의 比較 ... 504
3. 固定資産의 取得價額 ... 504
(1) 買入의 경우 ... 504
(2) 建設·製作의 경우 ... 504
(3) 飼育의 경우 ... 505
(4) 合倂의 경우 ... 505
(5) 出資의 경우 ... 505
(6) 建設資金利子 ... 505
(7) 建設資金利子에 대한 稅務調整 ... 509
4. 資本的支出과 收益的支出 ... 511
5. 리스資産 ... 512
(1) 리스의 槪念 ... 512
(2) 리스의 長點 ... 512
(3) 리스의 短點 ... 513
(4) 稅法上 리스의 分類 ... 513
(5) 리스會計處理 適用時期 ... 517
6. 稅務減價償却費 ... 517
(1) 減價償却費의 槪念 ... 517
(2) 稅法上 減價償却制度의 特徵 ... 517
(3) 減價償却費와 移延償却費 등의 比較 ... 519
(4) 減價償却費의 損金範圍額 ... 520
(5) 減價償却方法 ... 521
(6) 減價償却方法의 法定申告期限 ... 521
(7) 減價償却方法의 變更 ... 522
(8) 期中 取得資産 ... 522
(9) 中古取得資産과 再評價資産 ... 523
(10) 割賦買入資産 ... 526
(11) 事業年度가 6月인 경우 ... 526
(12) 擬制事業年度에 의하여 事業年度가 1년 미만인 경우 ... 527
(13) 讓渡資産의 減價償却費 ... 527
(14) 遊休資産 ... 528
(15) 非償却資産 ... 528
(16) 減價償却範圍額 ... 528
(17) 償却範圍額, 償却否認額과 是認不足額의 相關關係 ... 531
(18) 卽時償却의 擬制 ... 533
(19) 特別償却 ... 535
(20) 最低限稅規定의 적용 ... 536
(21) 減價償却의 擬制 ... 536
7. 固定資産의 評價損益 ... 538
(1) 資産評價增과 減價償却費 是否認額 ... 538
(2) 資産評價增과 益金에 算入할 金額 ... 539
(3) 減價償却費 記帳方法變更으로 인한 減價償却充當金計上 ... 539
(4) 固定資産의 評價損 ... 539
8. 國庫補助金 등의 一般償却充當金 ... 539
(1) 一時償却充當金制度의 槪要 ... 539
(2) 一時償却充當金에 관한 會計處理 ... 540
(3) 損金에 算入된 國庫補助金 등에 대한 益金算入 ... 540
第8節 稅務移延資産會計 ... 543
1. 移延資産의 意義 ... 543
2. 移延資産의 內容 ... 543
(1) 創業費 ... 543
(2) 開業費 ... 544
(3) 新株發行費 ... 544
(4) 試驗硏究費 ... 544
(5) 社債發行費 ... 544
(6) 社債割引發行差金 ... 545
3. 移延資産償却의 特例 ... 545
4. 換率調整計定 ... 545
(1) 外貨評價差額의 發生形態 ... 546
(2) 企業會計上 外貨評價差額의 處理 ... 546
(3) 稅務會計上 外貨評價差額의 處理 ... 547
第9節 稅務充當金 및 準備金會計 ... 550
1. 充當金의 槪念 ... 550
(1) 法人稅法上 充當金과 準備金 ... 551
(2) 租稅減免規制法上 準備金 ... 551
2. 退職給與充當金 ... 552
(1) 退職給與充當金의 損金限度額 ... 552
(2) 退職給與充當金 設定對象者 ... 552
(3) 總給與額의 範圍 ... 553
(4) 退職給與充當金의 使用 ... 553
(5) 團體退職保險充當金 등 ... 555
3. 貸損充當金 ... 557
(1) 槪要 ... 557
(2) 貸損充當金 設定限度額 ... 557
(3) 貸損充當金設定對象이 되는 外上賣出金 등의 範圍 ... 558
(4) 貸損充當金을 設定할 수 없는 外上賣出金 등의 範圍 ... 558
(5) 同一人에 대한 債權·債務가 있는 경우 貸損充當金設定 ... 559
(6) 貸損充當金의 還入 ... 559
(7) 貸損充當金 設定 및 還入方法 ... 559
(8) 償却債權推尋益에 대한 益金의 歸屬年度 ... 559
4. 保險業의 責任準備金과 非常危險準備金 ... 560
(1) 責任準備金 ... 560
(2) 非常危險準備金 ... 561
5. 金融機關 등의 給付補塡準備金 ... 561
6. 損害賠償充當金 ... 562
7. 公益法人의 支給準備金 ... 562
8. 證券去來準備金 ... 562
(1) 槪要 ... 562
(2) 設定方法 ... 563
(3) 證券去來準備金의 還入 ... 563
9. 特別修繕充當金 ... 564
(1) 槪要 ... 564
(2) 設定方法 ... 565
(3) 特別修繕充當金의 使用 ... 565
(4) 還入 ... 565
10. 投資準備金 ... 566
(1) 中小企業投資準備金 ... 566
(2) 首都圈 외의 地域 企業의 投資準備金 ... 567
(3) 農·漁村 所得源開發事業投資準備金 ... 567
(4) 設定方法 ... 568
(5) 投資準備金의 益金算入 ... 569
(6) 利子相當加算額의 徵收 ... 571
(7) 投資準備金의 設定·還入에 관한 會計處理 ... 573
11. 技術開發準備金 ... 573
(1) 槪要 ... 573
(2) 設定對象法人 ... 574
(3) 設定範圍額 ... 574
(4) 設定方法 ... 575
(5) 使用 ... 575
(6) 技術開發準備金의 相計 ... 575
(7) 還入 ... 576
(8) 利子相當加算額의 徵收 ... 577
(9) 技術開發準備金의 設定·使用 및 還入에 관한 會計處理 ... 577
12. 輸出損失準備金 ... 579
(1) 槪要 ... 579
(2) 設定對象法人 ... 579
(3) 設定方法 ... 579
(4) 設定範圍額 ... 579
(5) 外貨收入金額의 範圍 ... 580
(6) 輸出損失準備金 등과 指定寄附金 등의 損金算入限度 計算順位 ... 580
(7) 輸出損失準備金의 還入 ... 582
(8) 輸出損失準備金의 設定使用 및 還入에 관한 會計處理 ... 583
13. 海外市場開拓準備金 ... 584
(1) 槪要 ... 584
(2) 設定對象法人 ... 584
(3) 設定範圍額 ... 584
(4) 海外市場開拓準備金還入 ... 585
(5) 海外市場開拓準備金의 設定·相計 및 還入에 관한 會計處理 ... 587
14. 海外事業損失準備金 ... 587
(1) 槪要 ... 587
(2) 設定對象法人 ... 587
(3) 設定範圍額 ... 587
(4) 設定方法 ... 588
(5) 海外事業損失金의 相計許容 ... 588
(6) 還入 ... 588
(7) 海外事業損失準備金의 設定·相計 및 還入에 관한 會計處理 ... 589
15. 海外投資損失準備金 ... 589
(1) 槪要 ... 589
(2) 設定對象法人 ... 589
(3) 設定範圍額 ... 589
(4) 設定方法 ... 589
(5) 還入 ... 589
(6) 海外投資損失準備金의 設定·相計 및 還入에 관한 會計處理 ... 590
16. 鑛業投資準備金 ... 590
(1) 槪要 ... 590
(2) 設定對象法人 ... 591
(3) 設定範圍額 ... 591
(4) 設定方法 ... 591
(5) 鑛業投資準備金의 使用 ... 591
(6) 還入方法 ... 591
(7) 利子相當加算額의 徵收 ... 592
(8) 鑛業投資準備金의 設定·相計 및 還入에 관한 會計處理 ... 592
17. 農·漁村 所得源開發事業 投資準備金 ... 592
(1) 槪要 ... 592
(2) 設定方法 ... 593
(3) 還入 ... 593
(4) 利子相當加算額의 徵收 ... 594
(5) 地方移轉準備金의 設定 및 還入에 관한 會計處理 ... 594
(6) 移轉準備金 등 提出 ... 594
18. 法人本社 地方移轉準備金 ... 594
(1) 槪要 ... 595
(2) 設定方法 ... 595
(3) 法人本社 地方移轉準備金의 益金算入 ... 595
(4) 利子相當加算額의 徵收 ... 596
(5) 法人本社 地方移轉準備金의 設定 및 還入에 관한 會計處理 ... 596
(6) 移轉計算書 등의 提出 ... 596
19. 投融資損失準備金 ... 596
(1) 槪要 ... 596
(2) 投融資損失金의 相計 ... 597
(3) 還入 ... 597
20. 求償債權償却充當金 ... 597
(1) 槪要 ... 597
(2) 設定限度額 ... 597
(3) 還入 ... 598
(4) 償却債權推尋益에 대한 益金의 歸屬年度 ... 598
21. 大田世界博覽會參加準備金 ... 598
(1) 槪要 ... 598
(2) 設定方法 ... 598
(3) 大田世界博覽會參加準備金의 相計 ... 598
(4) 還入 ... 599
(5) 利子相當加算額의 徵收 ... 599
22. 醫療施設投資準備金 ... 600
(1) 槪要 ... 600
(2) 醫療施設投資準備金과 指定寄附金 등의 損金算入限度計算順位 ... 600
(3) 還入 ... 600
(4) 利子相當加算額의 徵收 ... 601
23. 社會間接資本 投資準備金 ... 601
(1) 槪要 ... 601
(2) 設定方法 ... 602
(3) 社會間接資本投資準備金의 益金算入 ... 602
(4) 利子相當加算稅의 徵收 ... 603
24. 準備金 重複設定의 排除 ... 603
25. 法人稅의 最低限稅 制度 ... 603
第10節 所得計算의 特例 ... 603
1. 不當行爲計算否認 ... 603
(1) 槪要 ... 603
(2) 特殊關係人의 範圍 ... 604
(3) 租稅負擔을 不當히 減少시키는 行爲 ... 606
2. 假支給金에 대한 認定利子 ... 607
(1) 槪要 ... 607
(2) 認定利子 計算에서 제외되는 假支給金 ... 608
(3) 利子計算의 順位 ... 608
3. 外國法人 등과의 去來에 대한 所得金額計算의 特例 ... 609
(1) 槪要 ... 609
(2) 調整節次 ... 609
第11節 課稅標準計算의 構造 ... 610
1. 課稅標準計算의 構造 ... 610
2. 移越缺損金 ... 610
(1) 槪要 ... 610
(2) 移越缺損金의 範圍 ... 611
(3) 移越缺損金控除의 例外 ... 612
3. 非課稅 所得 ... 612
4. 所得控除 ... 613
(1) 槪要 ... 613
(2) 技術所得에 대한 所得控除 ... 613
(3) 技術用役事業 등 所得에 대한 所得控除 ... 613
(4) 海外事業 所得控除 ... 613
(5) 畜産業에 대한 所得控除 ... 614
(6) 增資所得控除 ... 614
(7) 最低限稅 ... 621
(8) 企業合理化積立金의 積立 ... 621
5. 事業年度 所得에 대한 法人稅 ... 621
(1) 算出稅額 ... 621
(2) 각 事業年度의 所得에 대한 法人稅 ... 624
(3) 法人稅率 ... 624
6. 免除所得 ... 628
(1) 槪要 ... 628
(2) 技術所得에 대한 法人稅 免除 ... 628
(3) 海外資源開發投資 配當所得에 대한 法人稅 免除 ... 629
(4) 山林開發所得에 대한 法人稅 免除 ... 629
(5) 營農組合法人에 대한 法人稅 免除 ... 630
(6) 工場讓渡差益에 대한 法人稅 免除 ... 630
(7) 首都圈 안 法人本社 讓渡差益에 대한 法人稅 免除 ... 632
(8) 中小企業 事業轉換에 대한 法人稅 免除 ... 634
(9) 産業合理化에 따른 資産讓渡에 대한 法人稅 免除 ... 635
(10) 利子所得 등에 대한 法人稅 免除 ... 635
(11) 寄宿舍運營業者에 대한 法人稅 免除 ... 636
7. 法人稅 減免 ... 636
(1) 槪要 ... 636
(2) 外資導入法上 減免 ... 637
(3) 租稅減免規制法上 法人稅減免 ... 639
(4) 法人稅減免의 承繼 ... 642
(5) 首都圈 안의 投資에 대한 租稅減免排除 ... 643
(6) 減免稅額의 重複適用排除 ... 644
8. 區分經理 ... 646
(1) 槪要 ... 646
(2) 區分經理를 하여야 할 對象法人 ... 646
9. 稅額控除 ... 647
1) 法人稅法上 稅額控除 ... 648
(1) 外國納付稅額에 대한 稅額控除 ... 648
(2) 災害損失에 대한 稅額控除 ... 650
2) 租稅減免規制法上 稅額控除 ... 651
(1) 中小企業 投資稅額控除 ... 651
(2) 技術 및 人力開發에 대한 稅額控除 ... 652
(3) 新技術 企業化事業에 대한 投資稅額控除 ... 653
(4) 技術開發을 위한 硏究試驗用施設 投資·職業訓練用施設 投資에 대한 稅額控除 ... 655
(5) 醫療脆弱地域 病院新設에 대한 投資稅額控除 ... 655
(6) 地方移轉事業에 대한 投資稅額控除 ... 655
(7) 法人本社 地方移轉投資稅額控除 ... 656
(8) 産業合理化에 따른 事業轉換 또는 主力業種施設에 따른 投資稅額控除 ... 656
(9) 特定設備投資에 대한 投資稅額控除 ... 657
(10) 醫療機器 投資에 대한 稅額控除 ... 657
(11) 臨時投資 稅額控除 ... 658
(12) 社員用賃貸住宅에 대한 投資稅額控除 ... 658
(13) 寄宿舍投資에 대한 投資稅額控除 ... 658
(14) 保育施設에 대한 投資稅額控除 ... 659
3) 稅額控除 順位와 控除稅額의 計算 ... 659
4) 投資稅額控除의 重複支援排除 ... 659
5) 投資稅額의 移越控除 ... 660
(1) 槪要 ... 660
(2) 移越控除의 內容 ... 660
(3) 移越投資稅額控除의 承繼 ... 661
10. 企業合理化 積立金 ... 662
(1) 槪念 ... 662
(2) 積立對象金額 ... 662
(3) 積立時期 ... 664
(4) 處分의 制限 ... 664
(5) 任意處分한 경우 不利益 ... 665
11. 減免稅額의 追徵 ... 666
12. 推計決定 또는 推計更正의 경우 稅額計算의 特例 ... 667
13. 最低限稅 ... 667
(1) 槪要 ... 667
(2) 現行 稅法上 最低限稅의 內容 ... 667
(3) 最低限稅를 納付하는 경우 適用받는 租稅減免의 범위 ... 668
(4) 最低限稅에 未達하게 申告納付한 경우의 更正內容 ... 669
14. 自進納付稅額 ... 670
(1) 槪要 ... 670
(2) 自進納付稅額의 計算 ... 670
(3) 自進納付稅額의 分納 ... 671
(4) 法人稅의 物納制度 ... 672
(5) 源泉徵收 ... 672
(6) 法人稅의 中間豫納 ... 673
(7) 隨時賦課法人稅 ... 675
15. 更正 法人稅額 ... 675
16. 加算稅 ... 676
(1) 記帳·申告不誠實加算稅 ... 676
(2) 過少申告加算稅 ... 677
(3) 重過少申告 加算稅 對象金額의 範圍 ... 678
(4) 納付不誠實 加算稅 ... 678
(5) 公告不履行加算稅 ... 680
(6) 源泉徵收稅額 不誠實加算稅 ... 680
(7) 支給調書未提出加算稅 및 不明資料加算稅 ... 681
(8) 去來明細書 未提出加算稅 ... 681
(9) 株式移動狀況明細書 未提出加算稅 ... 682
17. 法人稅 課稅標準 및 稅額計算의 構造 ... 682
第12節 企業會計와 稅務會計의 差異 ... 684
1. 企業會計와 稅務會計의 機能上의 差異 ... 684
2. 企業會計와 稅務會計 差異의 發生原因 ... 684
(1) 收益面 ... 684
(2) 費用面 ... 684
3. 企業會計와 稅務會計의 差異의 源泉 ... 686
(1) 租稅政策的 立法에 의한 差異 ... 686
(2) 損益의 歸屬時期에 의한 差異 ... 687
(3) 課稅所得의 實質的 槪念에 의한 差異 ... 688
(4) 經濟的 計算에 의한 差異 ... 689
(5) 企業投資의 건전화 유도에 의한 差異 ... 690
(6) 資産, 負債의 現在價値評價에 의한 差異 ... 691
第13節 法人稅 課稅標準申告 및 納付制度 ... 691
1. 申告納稅制度 ... 691
(1) 申告納稅制度의 槪念 ... 691
(2) 申告納稅制度와 政府調査 決定制度의 比較 ... 692
(3) 申告納稅制度의 例外的 措置 ... 692
2. 法人稅 課稅標準의 申告 ... 693
(1) 法人稅 課稅標準 申告期限 ... 693
(2) 法人稅 課稅標準申告의 必須的 附屬明細書 ... 694
(3) 稅務調整計算書의 내용 ... 694
(3) 外部調整計算書 添附對象法人 ... 695
3. 法人稅 課稅標準 修正申告 ... 695
(1) 槪念 ... 695
(2) 修正申告를 할 수 있는 納稅義務者 ... 696
(3) 修正申告 對象 ... 696
(4) 修正申告의 內容 ... 696
(5) 修正申告期限 經過 후 修正申告 ... 697
(6) 修正申告의 效果 ... 697
(7) 追加自進納付를 하지 않는 경우 修正申告의 效力 ... 697
4. 稅務調整과 所得處分 ... 698
(1) 所得處分의 槪念 ... 698
(2) 所得處分의 內容 ... 698
(3) 所得處分의 內容과 租稅負擔의 關係 ... 702
(4) 留保·配當·賞與 및 기타 社外流出에 대한 구체적 사례 ... 704
5. 源泉徵收義務 ... 706
(1) 槪要 ... 706
(2) 信託財産에 歸屬되는 利子所得金額 ... 706
(3) 源泉徵收 對象除外所得 ... 706
(4) 債券·證券등 利子所得에 대한 源泉徵收控除 特例 ... 707
第14節 補則 ... 709
1. 設立에 대한 申告 ... 709
2. 帳簿의 備置 記帳 및 貸借對照表公告 ... 709
3. 報告書提出義務 ... 709
第15節 非營利法人의 納稅義務 ... 712
1. 稅法上 非營利法人의 範圍 ... 712
(1) 公共法人 ... 712
(2) 民法 제32조 法人 ... 715
(3) 學校法人 ... 715
(4) 特別法人 ... 715
(5) 國稅基本法 제13조 제1항의 규정에 의한 法人格없는 社團·財團 기타 團體 ... 715
2. 非營利法人의 納稅義務規定의 背景 ... 715
3. 納稅義務의 範圍 ... 716
(1) 槪要 ... 716
(2) 收益事業의 範圍 ... 716
4. 收益事業과 非營利事業의 區分經理 ... 717
(1) 區分經理의 要領 ... 717
第16節 法人稅特別附加稅 ... 722
1. 特別附加稅의 槪念 ... 722
2. 特別附加稅의 課稅對象資産 ... 723
(1) 土地의 範圍 ... 723
(2) 建物의 範圍 ... 723
(3) 不動産에 관한 權利 ... 723
(4) 株式 또는 出資持分 ... 724
3. 特別附加稅의 課稅標準 ... 724
(1) 課稅標準의 計算 ... 724
(2) 讓渡의 槪念 ... 726
(3) 取得時期 및 讓渡時期 ... 726
(4) 讓渡價額 ... 727
(5) 取得價額 ... 727
(6) 讓渡價額 및 取得價額의 按分計上 ... 728
(7) 取得價額 또는 讓渡價額의 不當行爲 計算否認의 適用 ... 729
4. 特別附加稅의 非課稅 및 免除 ... 730
(1) 法人稅法上 非課稅되는 讓渡差益 ... 730
(2) 租稅減免規制法上 非課稅·免除 및 還給 ... 732
(3) 特別附加稅의 非課稅 및 免除의 排除 ... 743
5. 特別附加稅의 稅率 ... 746
(1) 稅率 ... 746
(2) 未登記讓渡土地 등의 範圍 ... 746
6. 申告·納付·決定과 徵收 ... 747
7. 分納 ... 747
(1) 槪要 ... 747
(2) 分納申請 ... 747
(3) 擔保提出 ... 747
(4) 加算稅 排除 ... 748
第6章 資産再評價會計
1. 總說 ... 751
2. 資産再評價의 目的 ... 751
3. 再評價時期와 對象範圍 ... 752
(1) 再評價日 ... 752
(2) 再評價對象資産 ... 752
4. 再評價差額計算 ... 756
(1) 再評價額 ... 756
(2) 評價額 ... 756
5. 再評價稅 納稅義務者 ... 756
(1) 再評價稅 納稅義務者 ... 756
(2) 再評價稅 納稅義務의 承繼 ... 757
(3) 非課稅法人 ... 757
6. 再評價稅의 課稅標準 및 稅率 ... 757
7. 再評價의 節次 ... 758
(1) 再評價着手報告 ... 758
(2) 理事會 등의 議決 ... 758
(3) 再評價申告 및 自進納付 ... 758
(4) 再評價額의 決定 ... 759
(5) 再評價額등의 更正 ... 759
(6) 再評價決定의 效力 ... 759
8. 再評價差額의 經理와 資本轉入 ... 760
(1) 再評價差額의 經理 ... 760
(2) 再評價積立金 ... 760
(3) 再評價積立金의 處分 ... 760
(4) 再評價積立金의 端數處理 ... 761
(5) 資本의 輸入 ... 761
(6) 資本轉入의 節次 ... 761
9. 資産再評價와 所得計算 ... 761
第7章 相續稅會計
第1節 相續稅의 基礎槪念 ... 767
1. 相續稅의 意義 ... 767
2. 相續稅의 課稅根據 ... 767
3. 相續稅의 特徵 ... 768
4. 相續稅課稅制度 ... 769
5. 納稅義務者 ... 769
(1) 槪要 ... 769
(2) 納稅義務의 範圍 ... 769
6. 納稅地 ... 770
(1) 無制限納稅義務者의 경우 ... 770
(2) 制限納稅義務者의 경우 ... 770
7. 財産의 所在地 ... 771
(1) 槪要 ... 771
(2) 財産種類別 所在地 ... 771
第2節 相續稅課稅標準의 計算構造 ... 772
1. 槪要 ... 772
2. 相續稅課稅價額의 計算 ... 772
(1) 相續財産 ... 772
(2) 相續課稅財産의 計算 ... 776
(3) 相續稅課稅價額의 計算 ... 777
3. 相續稅課稅標準의 計算 ... 779
(1) 槪要 ... 779
(2) 基礎控除 ... 779
(3) 人的控除 ... 780
(4) 住宅相續控除 ... 781
(5) 農地·草地·山林地 등의 相續控除 ... 782
(6) 山林相續控除 ... 784
(7) 物的控除의 綜合限度 ... 784
(8) 課稅最低限 ... 769
第3節 相續稅 稅額計算 ... 787
1. 槪要 ... 787
2. 稅率 ... 787
3. 相續稅徵收猶豫 ... 788
4. 短期相續免除 ... 788
(1) 相續開始後 7年 以內 再相續이 開始되는 경우 ... 788
(2) 相續開始後 10年 以內 再相續이 開始되는 경우 ... 789
5. 國外相續財産稅額控除 ... 789
6. 贈與相續稅額控除 ... 790
7. 申告稅額控除 ... 790
8. 相續稅自進納付稅額 ... 791
9. 年賦延納制度 ... 793
(1) 槪要 ... 793
(2) 要件 ... 793
(3) 年賦延納의 方法 ... 794
(4) 年賦延納利子 ... 794
(5) 年賦延納의 取消 ... 794
10. 物納制度 ... 794
(1) 槪要 ... 794
(2) 要件 ... 795
(3) 物納請求의 범위 ... 795
(4) 物納에 充當할 수 있는 財産의 範圍 ... 795
(5) 物納의 收納價額 ... 795
(6) 物納財産의 變更 ... 796
第4節 相續稅 申告·賦課徵收 ... 797
1. 申告書의 提出義務 ... 797
2. 申告書類 ... 798
3. 相續稅 申告內容의 公告 ... 798
4. 相續稅의 決定 ... 799
5. 相續稅의 隨時賦課 ... 799
6. 相續稅의 更正 ... 799
(1) 槪要 ... 799
(2) 更正을 위한 調整 ... 800
7. 加算稅 ... 800
(1) 申告不誠實 加算稅 ... 800
(2) 納付不誠實 加算稅 ... 801
(3) 報告書 未提出加算稅 ... 801
第5節 納稅管理人의 申告와 推定相續人에 대한 賦課 ... 802
1. 納稅管理人의 申告 ... 802
2. 推定相續人에 대한 賦課 ... 802
第6節 支給調書 提出·檢査權 ... 803
1. 相續開始 등의 通知 ... 803
(1) 通知義務 ... 803
(2) 通知節次 ... 803
2. 支給調書 提出義務 ... 803
(1) 保險金·退職手當 등 支給의 경우 ... 803
(2) 公債 등의 명의개서·변경의 경우 ... 804
3. 相續財産의 照會 ... 804
4. 稅務公務員의 質問調査 ... 805
第7節 相續財産의 評價 ... 805
1. 槪要 ... 805
2. 評價의 基準日 ... 806
3. 評價의 一般原則 ... 806
4. 評價의 例外規定 ... 806
(1) 有形財産(有價證券을 제외한다)의 評價 ... 807
(2) 買入한 無體財産의 評價 ... 808
(3) 買入 以外 無體財産의 評價 ... 808
(4) 有價證券의 評價 ... 809
(5) 抵當權 또는 債權 등 設定된 財産의 評價 ... 812
(6) 地上權의 評價 ... 812
(7) 有期 定期金의 評價 ... 813
(8) 條件附權利 등의 評價 ... 813
第8節 公益法人의 相續稅納稅義務 ... 814
1. 槪要 ... 814
2. 相續稅 課稅價額不算入의 內容 ... 815
3. 公益法人의 範圍 ... 816
(1) 法人運營形態 ... 816
(2) 特殊한 關係가 있는 者의 內容 ... 816
(3) 出資에 의한 사실상 支配의 범위 ... 817
(4) 公益法人의 運營하는 事業 ... 817
4. 公益法人의 義務 ... 818
(1) 出捐財産의 使用義務 및 規制 ... 818
(2) 出捐財産 運營所得 등이 財産 ... 820
(3) 報告書提出義務 ... 820
第8章 贈與稅會計
第1節 贈與稅의 基礎槪念 ... 825
1. 贈與稅의 意義 ... 825
2. 贈與稅의 課稅對象 ... 825
(1) 槪念 ... 825
(2) 贈與財産의 範圍 ... 825
(3) 相續稅法上 贈與의 擬制 ... 826
(4) 財産取得資金의 贈與推定 ... 832
3. 納稅義務者 ... 832
(1) 槪要 ... 832
(2) 贈與者의 連帶納稅義務 ... 833
(3) 贈與받은 財産을 返還한 경우 ... 833
4. 納稅義務의 範圍 ... 833
(1) 無制限納稅義務者 ... 833
(2) 制限納稅義務者 ... 834
5. 納稅地 ... 834
第2節 贈與稅 課稅價額 ... 834
第3節 贈與稅 非課稅 ... 834
1. 槪要 ... 835
2. 相續稅法上 非課稅 ... 835
3. 租稅減免規制法上 非課稅 ... 836
第4節 贈與稅 免稅 ... 836
(1) 政治資金 ... 836
(2) 自耕農民이 贈與받는 농지 등에 대한 贈與稅 免除 ... 836
(3) 營農 1子女가 贈與받는 농지 등에 대한 贈與稅 免除 ... 836
第5節 贈與稅 課稅標準 및 稅額計算 ... 837
1. 課稅標準 ... 837
2. 贈與財産控除 ... 837
3. 贈與財産控除의 計算方法 ... 838
4. 合算課稅와 稅額控除 ... 838
(1) 合算課稅 ... 838
(2) 稅額控除(稅額計算의 特例) ... 839
5. 稅率 ... 839
6. 課稅最低限 ... 839
第6節 贈與稅 申告書 및 準用規定 ... 840
1. 申告書 提出 ... 840
2. 準用規定 ... 840
第7節 附加稅 賦課禁止 ... 841
第9章 土地超過利得稅
第1節 制定의 背景과 目的 ... 845
1. 背景 ... 845
2. 目的 ... 845
第2節 用語의 定義 ... 846
1. 開發事業 ... 846
2. 開發負擔金 ... 847
3. 土地超過利得 ... 847
4. 正常地價上昇分 ... 847
5. 土地 ... 847
6. 遊休土地 등 ... 847
7. 建築物 ... 847
8. 讓渡 ... 847
9. 所有權移轉 ... 848
10. 取得 ... 848
11. 讓渡所得稅 ... 848
12. 特別附加稅 ... 848
第3節 課稅對象 ... 848
1. 槪要 ... 848
2. 遊休土地 등의 判定 ... 848
3. 課稅期間中 遊休土地 등에 해당하지 아니하는 期間이 있는 경우 ... 849
第4節 納稅義務者 ... 849
1. 槪要 ... 849
2. 共有土地의 경우 ... 849
3. 公簿上 所有權者와 事實上 所有權者가 다른 때 ... 849
4. 國家 등으로부터 年賦로 買入한 경우 ... 850
5. 所有權의 歸屬이 不分明한 경우 ... 850
6. 課稅期間中에 所有權이 移轉된 경우 ... 850
第5節 非課稅 및 減免 ... 851
1. 非課稅 ... 851
2. 減免 ... 852
(1) 槪要 ... 852
(2) 減免申請 ... 853
第6節 課稅期間 ... 853
第7節 納稅地 ... 853
1. 槪要 ... 853
2. 課稅期間 終了日 後에 所有權이 移轉된 경우 ... 854
第8節 遊休土地 등의 範圍 ... 854
1. 槪要 ... 854
2. 個人所有土地 중 遊休土地 등 ... 854
3. 法人所有土地 중 遊休土地 등의 範圍 ... 862
(1) 槪要 ... 862
(2) 法人의 固有業務의 範圍 ... 862
(3) 固有業務에 직접 사용하지 아니하는 土地의 範圍 ... 862
(4) 公益事業 등의 固有目的을 위하여 직접 사용하는 土地 ... 864
4. 土地의 取得 後 法令의 규정으로 사용의 금지 등이 되는 경우 遊休土地의 適用例 ... 865
5. 土地 및 建築物의 價額 ... 866
(1) 土地의 價額 ... 866
(2) 建築物의 價額 ... 866
6. 遊休土地의 判定基準 ... 866
(1) 收入金額의 計算 ... 867
(2) 取得日 및 讓渡日의 適用 ... 867
(3) 土地가 사용되는 事業의 區分 ... 867
(4) 基準面積 超過土地의 區分 ... 867
(5) 土地의 種類別 面積의 計算 ... 867
(6) 土地超過利得稅法 ... 867
(7) 適用規定이 競合되는 경우 優先順位 ... 868
(8) 非營利法人의 遊休土地에 대한 判斷基準 ... 868
第9節 課稅標準과 稅額 ... 868
1. 土地超過利得稅의 課稅標準 ... 868
(1) 槪要 ... 868
(2) 地價 ... 869
(3) 課稅期間중에 遊休土地 등에 해당하지 아니한 경우의 課稅標準의 計算 ... 869
(4) 課稅期間중 所有權이 移轉되었으나 前 所有者가 所有한 期間分의 土地超過利得稅를 負擔하기로 한 경우 課稅標準計算 ... 870
2. 稅率 ... 870
3. 總決定稅額 등의 計算 ... 870
第10節 正常地價上昇率의 告示와 課稅標準 등의 豫告通知 ... 871
1. 正常地價上昇率의 告示 ... 871
2. 課稅標準과 稅額의 豫告通知 ... 871
3. 告知前 審査 ... 871
(1) 槪要 ... 871
(2) 告知前 審査制度의 運營 ... 872
(3) 審査結果의 通知 ... 872
第11節 課稅標準의 申告와 納付 ... 872
(1) 課稅標準의 申告 ... 872
(2) 課稅標準申告 添附書類 ... 872
(3) 自進納付 ... 873
(4) 申告稅額控除 ... 873
(5) 分納 ... 873
(6) 物納 ... 875
(7) 賣却依賴 ... 875
第12節 課稅標準 및 稅額의 決定·更正과 徵收 ... 877
1. 決定 ... 877
(1) 槪要 ... 877
(2) 決定期間 ... 877
(3) 徵收 ... 877
2. 隨時賦課 ... 878
(1) 隨時賦課의 事由 ... 878
(2) 徵收 ... 878
3. 更正 ... 879
第13節 豫定決定期間에 대한 土地超過利得稅 ... 879
1. 槪要 ... 879
2. 指定告示 ... 879
3. 申告·納付·決定 및 徵收 등의 適用例 ... 879
4. 豫定決定期間 納付稅額控除 및 還給 ... 880
(1) 一般的인 경우 ... 880
(2) 課稅對象土地를 양도한 경우 ... 880
第14節 課稅最低限 및 加算稅 ... 880
1. 課稅最低限 ... 880
2. 無申告·過少申告加算稅 ... 880
3. 明細書 未提出加算稅 ... 881
第15節 補則 ... 881
1. 保有土地明細書 提出義務 ... 881
2. 讓渡所得稅 등의 納付稅額에서 控除되는 土地超過利得稅 ... 881
3. 土地超過利得稅의 輕減 ... 882
4. 土地超過利得稅의 必要經費 등 算入 ... 882
5. 納稅管理人 ... 882
(1) 納稅管理人의 申告 ... 882
(2) 納稅管理人의 變更申告 ... 882
(3) 納稅管理人 變更要求 ... 883
6. 質問調査權 ... 883
7. 關係機關의 協調義務 ... 883
(1) 서울特別市長 등의 協調義務 ... 883
(2) 開發事業 許可者의 協調義務 ... 883
(3) 建設部長官의 協調義務 ... 884
(4) 기타 者의 協調義務 ... 884
(5) 施行 ... 884
第10章 地方稅會計
第1節 總說 ... 887
1. 地方稅의 意義 ... 887
2. 地方稅의 特徵 ... 887
(1) 課稅客體의 地域的 普遍性 ... 887
(2) 租稅收入의 充分性·安定性과 伸張性 ... 887
(3) 課稅客體의 分割性 ... 888
(4) 課稅客體의 定着性 ... 888
(5) 應益課稅 ... 888
(6) 負擔의 分任性 ... 888
3. 非課稅·課稅免除·不均一課稅 및 一部課稅 ... 888
(1) 非課稅 ... 888
(2) 課稅免除 ... 889
(3) 不均一課稅 ... 889
(4) 一部課稅 ... 889
4. 用語의 定義 ... 889
(1) 課稅客體 ... 890
(2) 稅率 ... 890
5. 地方稅의 徵收方法 ... 891
(1) 普通徵收 ... 891
(2) 申告納付 ... 891
(3) 特別徵收 ... 891
第2節 道稅 ... 892
1. 取得稅 ... 892
(1) 槪要 ... 892
(2) 課稅客體 ... 892
(3) 取得의 意義 ... 894
(4) 取得의 時期 ... 894
(5) 納稅義務者 ... 895
(6) 非課稅 ... 896
(7) 免除 ... 899
(8) 稅額減免 ... 902
(9) 課稅標準 ... 904
(10) 稅率 ... 906
(11) 納稅地 ... 907
(12) 免稅點 ... 907
(13) 徵收方法과 自進申告 納付期限 ... 907
(14) 加算稅 ... 908
2. 登錄稅 ... 909
(1) 槪要 ... 909
(2) 課稅客體 ... 909
(3) 納稅義務者 ... 909
(4) 納稅地 ... 909
(5) 非課稅 ... 910
(6) 課稅免除 ... 911
(7) 稅額減免 ... 913
(8) 擔保附社債의 登記·登錄의 特例 ... 913
(9) 課稅標準 ... 913
(10) 稅率 ... 914
(11) 重課 ... 916
3. 免許稅 ... 916
(1) 槪要 ... 916
(2) 課稅客體 ... 917
(3) 課稅對象免許 ... 917
(4) 非課稅 ... 917
(5) 稅率 ... 918
(6) 納稅地와 納期 ... 918
(7) 免許의 取消要求 ... 918
第3節 市·郡稅 ... 919
1. 住民稅 ... 919
(1) 槪要 ... 919
(2) 課稅客體 ... 919
(3) 納稅義務者 ... 920
(4) 非課稅 ... 920
(5) 減免 ... 921
(6) 納稅地 ... 921
(7) 稅率 ... 921
(8) 徵收方法 ... 923
(9) 特別徵收 ... 923
(10) 普通徵收의 納期 ... 923
(11) 少額不徵收 ... 923
2. 財産稅 ... 924
(1) 槪要 ... 924
(2) 課稅客體 ... 924
(3) 納稅義務者 ... 924
(4) 非課稅 ... 924
(5) 課稅免除 ... 925
(6) 稅額減免 ... 925
(7) 課稅標準 ... 926
(8) 稅率 ... 926
(9) 重課 ... 927
(10) 稅率適用例 ... 927
(11) 賦課 및 徵收 ... 927
(12) 少額不徵收 ... 928
3. 綜合土地稅 ... 928
(1) 槪要 ... 928
(2) 綜合土地稅의 特徵 ... 928
(3) 課稅對象 ... 929
(4) 納稅義務者 ... 929
(5) 納稅地 ... 930
(6) 非課稅 ... 930
(7) 課稅免除 ... 932
(8) 稅額의 減免 ... 933
(9) 他法令에 의한 輕減 ... 935
(10) 課稅標準 ... 935
(11) 稅率 ... 945
(12) 課稅基準日과 納期 ... 946
(13) 賦課徵收方法 ... 947
(14) 稅額調整 ... 947
(15) 少額不徵收 ... 947
(16) 土地所有權 등의 變更申告義務 ... 947
(17) 課稅臺帳의 職權·登載 ... 948
(18) 供覽 및 異議申請 ... 948
(19) 天災 등에 의한 減免 ... 948
(20) 賦課徵收에 관한 業務節次 ... 949
4. 事業所稅 ... 950
(1) 槪要 ... 950
(2) 用語의 定義 ... 950
(3) 課稅對象地 ... 950
(4) 納稅義務者 ... 951
(5) 非課稅 ... 951
(6) 減免 ... 951
(7) 納稅地 ... 952
(8) 課稅標準 ... 952
(9) 稅率 ... 952
(10) 免稅點 ... 952
(11) 納期 ... 953
(12) 徵收方法 ... 953
(13) 申告義務 ... 953
5. 地域開發稅 ... 953
(1) 槪要 ... 953
(2) 課稅對象 ... 953
(3) 納稅義務者 ... 954
(4) 非課稅 ... 954
(5) 納稅地 ... 954
(6) 課稅標準과 稅率 ... 955
(7) 賦課徵收 ... 955
(8) 徵收方法과 納期 ... 955
(9) 加算稅 ... 955
(10) 減免 ... 956
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