목차
제Ⅰ부 총설
제1장 재무회계의 본질
제1절 회계의 본질 ... 3
1.1 회계의 정의 ... 3
1. 실무적 기술이라는 전통적 견해 ... 4
2. 정보시스템이라는 견해 ... 5
1.2 회계의 목적과 직능 ... 8
1. 회계의 목적 ... 8
2. 회계의 직능 ... 8
제2절 회계정보의 수요와 공급 ... 10
2.1 회계정보에 대한 수요 ... 11
2.2 회계정보의 공급 ... 13
제3절 재무회계의 의의와 특성 ... 15
3.1 재무회계의 의의 ... 15
3.2 재무회계정보시스템 ... 15
1. 자료의 수집 ... 16
2. 자료의 처리 ... 16
3. 자료의 저장과 조회 ... 16
4. 전달 ... 17
3.3 재무회계의 특성 ... 17
1. 재무회계의 환경 ... 17
2. 재무회계정보의 특성 ... 18
연습문제 ... 20
제2장 재무회계의 이론적 구조
제1절 재무회계의 개념적 체계 ... 21
1.1 재무회계의 이론적 접근방법 ... 21
1.2 재무회계의 개념구조 ... 24
제2절 재무회계의 목적 ... 26
2.1 우리 나라 기업회계기준상 재무회계의 목적 ... 26
2.2 국제회계기준상 재무회계의 목적 ... 26
제3절 재무회계의 가정 ... 28
3.1 회계실체의 공준 ... 29
3.2 회계실체의 계속공준 ... 30
3.3 화폐평가의 공준 ... 31
제4절 회계정보의 질적 특성 ... 32
4.1 기업회계기준상의 일반원칙 ... 32
1. 신뢰성(Reliability)의 원칙 ... 33
2. 명료성의 원칙 ... 34
3. 충분성의 원칙 ... 34
4. 계속성의 원칙 ... 34
5. 중요성의 원칙 ... 35
6. 안전성의 원칙 ... 35
7. 실질 우선의 원칙 ... 36
4.2 국제회계기준 기본구조상의 질적 특성 ... 36
1. 이해가능성 ... 36
2. 목적접합성 ... 37
3. 신뢰성 ... 38
4. 비교가능성 ... 39
5. 제약조건 ... 40
4.3 일반원칙과 질적 특성의 비교 ... 41
제5절 재무제표의 요소 ... 42
5.1 개요 ... 42
5.2 요소별 정의 ... 43
1. 자산 ... 43
2. 부채 ... 44
3. 소유자지분 ... 44
4. 수익 ... 45
5. 비용 ... 46
6. 포괄적 이익 ... 46
제6절 요소의 인식과 측정 ... 47
6.1 발생주의와 인식 ... 47
1. 발생 ... 48
2. 이연 ... 48
3. 배분과 상각 ... 49
4. 실현 ... 49
5. 수익과 비용의 대응 ... 49
6.2 요소의 인식기준 ... 50
1. 자산과 부채의 인식 ... 50
2. 수익과 비용의 인식 ... 51
6.3 요소의 인식과 유지할 자본의 개념 ... 51
제7절 일반적으로 인정된 회계원칙 ... 52
7.1 회계원칙의 의의와 성격 ... 52
7.2 기본적 회계원칙 ... 54
7.3 우리 나라의 회계기준 ... 54
7.4 국제회계기준 ... 57
7.5 외국의 회계원칙 ... 58
1. 미국의 회계원칙 ... 58
2. 일본의 회계원칙 ... 60
연습문제 ... 61
보론 : 미국 FASB의 개념보고서(SFAC) ... 64
1. 재무보고의 목적 ... 64
2. 회계정보의 질적 특성 ... 66
3. 재무보고의 요소 ... 71
4. 인식과 측정 ... 74
제3장 재무제표
제1절 재무제표의 본질 ... 77
1.1 재무제표의 개념과 분류 ... 77
1.2 재무제표의 상호관계 ... 79
제2절 대차대조표 ... 80
2.1 대차대조표의 유용성과 한계점 ... 80
2.2 대차대조표의 구성요소 ... 81
2.3 대차대조표의 작성기준 ... 82
1. 구분의 원칙 ... 83
2. 총액주의 ... 84
3. 1년기준 ... 84
4. 유동성배열법 ... 85
5. 잉여금구분의 원칙 ... 85
6. 미결산계정 등의 표시금지 ... 86
제3절 손익계산서 ... 86
3.1 손익계산서의 유용성과 한계점 ... 86
1. 유용성 ... 86
2. 한계점 ... 87
3.2 손익측정의 방법과 손익계산서의 구성요소 ... 88
1. 손익측정의 방법 ... 88
2. 손익계산서의 구성요소 ... 89
3. 손익보고의 접근방법 ... 89
3.3 손익계산서의 작성기준 ... 90
1. 발생주의 및 실현주의 ... 90
2. 수익·비용 대응의 원칙 ... 91
3. 총액주의 ... 91
4. 구분표시의 원칙 ... 91
제4절 이익잉여금처분계산서와 현금흐름표 ... 93
4.1 이익잉여금처분계산서(결손금처리계산서) ... 93
4.2 현금흐름표 ... 95
1. 개요 ... 95
2. 현금흐름표의 주요 내용 ... 96
제5절 부문별 공시 등 ... 97
5.1 개요 ... 97
5.2 사업부문별 정보공시 ... 98
5.3 중단된 사업부문의 공시 ... 99
연습문제 ... 100
제4장 자산과 부채의 평가
제1절 평가의 개념과 요소 ... 103
1.1 개요 ... 103
1. 평가의 속성 ... 104
2. 화폐단위 ... 105
3. 기업회계기준상 자산과 부채의 평가속성 ... 106
제2절 미래현금흐름의 현가 ... 107
2.1 개요 ... 107
2.2 미래현금흐름의 현가와 이익 ... 108
제3절 현금흐름의 시간가치 계산 ... 110
3.1 미래가치의 계산 ... 110
3.2 현재가치의 계산 ... 112
3.3 연금의 계산 ... 114
1. 연금의 의의 및 분류 ... 114
2. 정상연금의 미래가치계산 ... 115
3. 정상연금의 현재가치계산 ... 117
4. 선불연금의 미래가치와 현재가치계산 ... 119
5. 이연연금의 미래가치와 현재가치의 계산 ... 121
6. 영구연금 ... 123
연습문제 ... 125
제Ⅱ부 자산회계
제5장 자산의 개념, 분류 및 측정
제1절 자산의 개념 ... 131
1.1 용역잠재력 ... 132
1.2 미래 경제적 효익 ... 133
제2절 자산의 분류 ... 134
2.1 기간에 따른 분류 ... 135
1. 유동자산 ... 135
2. 비유동자산 ... 135
2.2 화폐성 여부에 따른 분류 ... 135
1. 화폐성자산 ... 135
2. 비화폐성자산 ... 136
2.4 기업회계기준상의 분류 ... 136
1. 유동자산 ... 136
2. 고정자산 ... 136
제3절 자산의 측정(평가) ... 137
3.1 자산측정의 목적 ... 137
1. 이익측정 ... 137
2. 재무상태 정보의 제공 ... 138
3. 부채상환능력의 정보제공 ... 138
4. 경영자에 정보제공 ... 138
3.2 자산의 측정속성(평가속성) ... 139
1. 역사적 원가 ... 139
2. 현행원가 ... 140
3. 현행유출가치 또는 현행시장가치 ... 143
4. 미래현금흐름의 현가 ... 145
3.3 기업회계기준상 자산평가 ... 149
1. 평가원칙 ... 149
2. 개별자산의 평가 ... 150
연습문제 ... 152
제6장 당좌자산(1) - 현금 및 현금등가물과 유가증권
제1절 당좌자산의 의의와 종류 ... 153
제2절 현금 및 현금등가물과 단기금융상품 ... 155
2.1 개념 ... 155
1. 현금 및 현금등가물 ... 155
2. 단기금융상품 ... 156
2.2 현금 등의 관리와 통제 ... 157
1. 개요 ... 157
2. 소액현금제도 ... 157
3. 은행계정조정표 ... 159
4. 현금검증표 ... 163
제3절 유가증권 ... 167
3.1 유가증권의 의의 ... 167
1. 시장성 있는 유가증권 ... 167
2. 단기적 자금운용목적 ... 168
3.2 유가증권의 범위 ... 168
3.3 유가증권의 취득원가 ... 170
1. 취득형태별 취득원가 ... 170
2. 취득단가의 계산 ... 173
3.4 유가증권의 평가 ... 174
1. 개요 ... 174
2. 평가속성 ... 174
3. 기업회계기준의 평가규정 ... 176
3.5 유가증권의 재분류 ... 178
3.6 유가증권의 처분 ... 179
제4절 현금 및 현금등가물과 유가증권 등의 공시 ... 180
4.1 현금 및 현금등가물과 단기금융상품의 공시 ... 180
1. 현금 및 현금등가물 ... 180
2. 단기금융상품 ... 181
3. 유가증권 ... 181
연습문제 ... 182
제7장 당좌자산(2) - 매출채권과 기타의 채권
제1절 매출채권의 의의, 인식 및 평가원칙 ... 187
1.1 매출채권의 의의 ... 187
1.2 매출채권의 인식시점 ... 188
1.3 매출채권의 평가원칙과 문제점 ... 189
제2절 외상매출금 ... 190
2.1 외상매출금의 수정항목 ... 191
1. 거래할인 ... 191
2. 수량할인 ... 191
3. 매출할인 ... 192
4. 매출에누리 ... 194
5. 매출환입 ... 194
6. 매출운임과 회수비용 ... 195
7. 금융이자 ... 195
2.2 대손상각 ... 195
1. 대손상각액의 회계처리방법 ... 196
2. 대손상각액의 추정방법 ... 199
3. 추정대손율의 변경 ... 201
2.3 외상매출금의 현금화 ... 202
1. 외상매출금의 매각 - 팩터링 ... 202
2. 외상매출금의 담보금융 ... 205
제3절 받을어음 ... 207
3.1 어음의 평가 ... 208
3.2 장기성어음의 평가 ... 209
1. 이자부 장기성어음의 평가 ... 210
2. 무이자부 장기어음 ... 212
3.3 어음의 할인과 배서양도 ... 213
3.4 어음의 부도 ... 215
제4절 단기대여금 ... 217
4.1 단기대여금 ... 217
4.2 미수금 ... 218
4.3 미수수익 ... 218
4.4 선급금 ... 218
4.5 선급비용 ... 218
연습문제 ... 219
제8장 재고자산(1)
제1절 재고자산의 의의와 범위 ... 223
1.1 재고자산의 의의 ... 223
1.2 재고자산의 일반적 범위 ... 224
1. 상품 ... 224
2. 제품 ... 225
3. 반제품 ... 225
4. 재공품 ... 225
5. 원재료 ... 225
6. 저장품 ... 226
7. 기타의 재고자산 ... 226
1.3 특수매매 등과 관련된 재고자산 ... 226
1. 위탁판매 ... 226
2. 할부판매 ... 227
3. 시용판매 ... 227
4. 예약판매 ... 227
5. 용역제공 및 공사 ... 228
6. 환매조건부판매 ... 228
7. 반품조건부판매 ... 229
제2절 재고자산의 기록방법 - 수량결정 ... 229
2.1 실지재고조사법 ... 229
2.2 계속기록법 ... 230
2.3 역산법 ... 232
제3절 재고자산의 취득원가 ... 232
3.1 매입재고자산의 취득원가 ... 234
1. 매입할인 ... 234
2. 매입환출 ... 236
3. 매입에누리 ... 236
4. 매입운임과 매입보관비 ... 236
3.2 제조재고자산의 취득원가 ... 237
제4절 재고자산의 원가흐름에 대한 가정 - 단가결정 ... 238
4.1 개별법 ... 239
4.2 선입선출법 ... 240
4.3 후입선출법 ... 241
4.4 총평균법 ... 242
4.5 이동평균법 ... 242
4.6 화폐가치 후입선출법 ... 245
4.7 기준재고법 ... 247
연습문제 ... 249
제9장 재고자산(2)
제1절 역사적 원가기준에 대한 대체안 ... 254
1.1 저가기준에 의한 평가 ... 254
1. 저가기준의 의의 ... 254
2. 원가와 순실현가능가액의 정의 ... 255
3. 저가기준의 적용방법 ... 256
4. 재고자산평가손실의 기록과 재무제표상의 표시 ... 258
1.2 현행원가에 의한 평가 ... 259
1.3 순실현가능가치에 의한 평가 ... 261
1.4 표준원가에 의한 평가 ... 261
제2절 추정에 의한 재고자산의 평가 ... 262
2.1 매출가격환원법에 의한 평가 ... 262
1. 매출가격환원법의 정의 ... 262
2. 매출가격환원법의 적용을 위한 용어 ... 263
3. 매출가격환원법에 의한 평가절차 ... 263
4. 매출가격환원법의 구체적 적용 ... 265
2.2 매출총이익률법에 의한 평가 ... 271
연습문제 ... 273
제10장 투자자산
제1절 투자자산의 의의와 분류 ... 277
1.1 투자자산의 의의 ... 277
1.2 투자자산의 분류 ... 278
제2절 투자유가증권의 의의 ... 278
2.1 투자유가증권의 개념 ... 278
2.2 투자유가증권의 종류 ... 279
1. 투자주식 ... 279
2. 투자채권 ... 280
제3절 투자주식의 평가 ... 280
3.1 투자주식의 평가방법 ... 280
1. 원가법 ... 281
2. 시가법 ... 281
3. 지분법 ... 283
3.2 투자주식의 취득 ... 283
3.3 투자주식의 평가와 평가손익의 처리 ... 285
1. 시장성 있는 투자주식 ... 286
2. 중대한 영향력을 행사할 수 있는 주식 ... 287
3. 시장성 없는 투자주식 ... 290
3.4 투자주식 평가방법의 변경 ... 292
1. 지분법으로 변경 ... 292
2. 지분법에서 다른 평가방법으로 변경 ... 295
3.5 투자주식의 처분 ... 296
3.6 투자주식과 관련된 특수문제 ... 296
1. 주식배당 ... 296
2. 주식분할 ... 296
3. 신주인수권증서 ... 297
4. 전환주식의 전환 ... 301
3.7 출자금의 평가 ... 301
제4절 투자채권의 평가 ... 301
4.1 투자채권의 취득원가 ... 301
1. 채권의 액면취득 ... 303
2. 채권의 할인취득 ... 303
3. 채권의 할증취득 ... 304
4.2 투자채권의 취득가액과 액면가액과의 차이조정 ... 305
1. 유효이자율법 ... 305
2. 정액법 ... 307
4.3 투자채권의 평가방법 및 평가손익의 처리 ... 309
1. 만기보유 투자채권 ... 309
2. 일반 투자채권 ... 310
4.4 이자지급일 사이에서 투자채권의 취득 ... 310
1. 취득가액의 결정 ... 311
2. 경과이자의 회계처리 ... 311
3. 투자채권의 처분 ... 313
4.5 투자채권과 관련된 특수문제 ... 314
1. 전환사채 ... 314
2. 신주인수권증권 ... 315
제5절 투자유가증권의 재분류 ... 315
5.1 재분류의 의의 ... 315
5.2 투자주식의 재분류시 회계처리 ... 316
5.3 투자채권의 재분류시 회계처리 ... 316
제6절 그 외의 투자자산 ... 317
6.1 장기금융상품 ... 317
1. 기금 ... 317
2. 생명보험의 해약환급금 ... 317
6.2 장기대여금 ... 318
6.3 장기성매출채권 ... 318
6.4 투자부동산 ... 319
6.5 보증금 ... 319
1. 전세권 ... 319
2. 전신전화가입권 ... 319
3. 임차보증금과 영업보증금 ... 320
6.6 이연법인세차 ... 320
6.7 기타의 투자자산 ... 320
1. 부도어음 ... 320
2. 기타 ... 321
연습문제 ... 322
제11장 유형자산
제1절 유형자산의 의의 ... 325
1.1 유형자산의 회계적 의미 ... 325
1.2 유형자산의 특성 ... 326
1.3 유형자산의 본질 ... 326
1.4 유형자산의 회계처리 ... 327
제2절 유형자산의 종류 ... 327
2.1 유형자산의 유형 ... 327
2.2 유형자산의 종류 ... 328
1. 토지 ... 328
2. 건물 ... 328
3. 구축물 ... 328
4. 기계장치 ... 328
5. 선박 ... 329
6. 차량운반구 ... 329
7. 건설중인자산 ... 329
8. 기타의 유형자산 ... 329
제3절 유형자산의 취득 ... 330
3.1 취득원가결정에 관한 일반적 기준 ... 330
3.2 매입 ... 331
1. 외상매입 또는 장기연불매입 ... 332
2. 일괄매입 ... 335
3. 고가 및 저가매입 ... 335
3.3 자가건설 ... 335
1. 간접원가 ... 336
2. 건설기간중의 이자 ... 337
3.4 교환 ... 339
3.5 증여 또는 무상취득 ... 344
3.6 현물출자(주식발행) ... 345
3.7 투자세액공제 ... 345
제4절 유형자산의 취득 후에 발생한 지출 ... 347
4.1 자본적 지출과 수익적 지출의 구분기준 ... 347
4.2 자본적 지출 ... 348
1. 증설 ... 349
2. 개량과 대체 ... 349
3. 재배치와 이전 ... 351
4. 수선과 유지 ... 351
4.3 수익적 지출 ... 352
제5절 유형자산의 감액손실과 처분 ... 353
5.1 유형자산의 감액손실 ... 353
5.2 유형자산의 처분 ... 354
1. 매각 ... 355
2. 폐기 ... 355
3. 비자발적 전환 ... 356
연습문제 ... 357
제12장 감가상각
제1절 감가상각의 의의 ... 361
1.1 감가상각의 본질 ... 361
1. 고정자산 ... 362
2. 원가의 소멸 ... 363
3. 소멸원가의 기간배분 ... 363
1.2 감가상각의 목적 ... 364
1. 일차적 목적 ... 364
2. 이차적 목적 ... 364
제2절 감가상각의 유형과 원인 ... 365
2.1 감가상각의 유형 ... 365
1. 감가상각 ... 365
2. 무형자산의 상각 ... 366
3. 감모소각 ... 366
2.2 감가상각의 원인 ... 366
1. 물리적 원인 ... 367
2. 기능적 원인 ... 367
제3절 감가상각비의 계산요소 ... 368
3.1 취득원가 ... 369
3.2 잔존가치 ... 369
3.3 추정내용연수 ... 370
제4절 감가상각방법 ... 370
4.1 경과시간기준법 ... 371
1. 정액법 ... 372
2. 정률법 ... 372
3. 연수합계법 ... 374
4. 이중체감법 ... 375
4.2 사용기준법 ... 375
1. 생산량비례법 ... 376
2. 사용시간비례법 ... 376
4.3 이자반영법 ... 377
1. 연금법 ... 377
2. 상각기금법 ... 378
4.4 기타의 방법 ... 380
1. 재고법 ... 380
2. 폐기법과 갱신법 ... 381
3. 조별상각법과 종합상각법 ... 382
제5절 감가상각의 회계처리 ... 385
5.1 감가상각비의 기장방법 ... 385
1. 직접법 ... 385
2. 간접법 ... 386
5.2 공시 ... 387
1. 감가상각비 ... 387
2. 무형자산의 상각비 ... 388
3. 감모소각비 ... 388
4. 주석 및 부속명세서 ... 388
5.3 감가상각이 재무제표에 미치는 영향 ... 389
제6절 감가상각과 관련된 문제들 ... 390
6.1 새로 구입한 유형자산의 감가상각 ... 390
6.2 운휴유형자산의 감가상각 ... 390
6.3 물가수준의 변동과 감가상각 ... 390
6.4 감가상각에 대한 회계변경 ... 392
1. 변경이 인정되는 경우 ... 392
2. 변경의 회계처리 ... 392
6.5 감가상각의 오류수정 ... 393
연습문제 ... 394
제13장 무형자산 및 자연자원
제1절 무형자산의 의의 ... 399
1.1 무형자산의 본질 ... 399
1.2 무형자산의 특성 ... 400
1.3 무형자산의 분류 ... 401
1.4 무형자산의 종류 ... 401
제2절 무형자산의 회계처리 ... 401
2.1 무형자산의 취득원가 ... 402
1. 매입하는 경우 ... 402
2. 자가창설 하는 경우 ... 402
2.2 무형자산의 상각 ... 402
2.3 영업권 ... 405
1. 의의 ... 405
2. 본질 ... 405
3. 평가방법 ... 406
4. 상각 ... 408
5. 부의 영업권 ... 409
2.4 산업재산권 ... 411
1. 특허권 ... 411
2. 실용신안권 ... 412
3. 의장권 ... 412
4. 상표권 ... 412
2.5 창업비 ... 412
2.6 개발비 ... 413
2.7 그 외의 무형자산 ... 414
1. 광업권 ... 414
2. 어업권 ... 414
3. 차지권 ... 415
4. 기타의 무형자산 ... 415
제3절 자연자원 ... 417
3.1 자연자원의 의의 ... 417
3.2 자연자원의 취득원가 ... 417
1. 구입원가 ... 418
2. 탐사원가 ... 418
3. 개발원가 ... 420
3.3 자연자원의 감모상각 ... 420
연습문제 ... 422
제Ⅲ부 부채회계
제14장 부채의 개념, 분류 및 평가
제1절 부채의 개념과 분류 ... 427
1.1 부채의 개념 ... 427
1.2 부채의 분류 429
1. 유동부채와 고정부채 ... 429
2. 화폐성부채와 비화폐성부채 ... 429
3. 확정부채와 추정부채 ... 429
제2절 부채의 평가 ... 430
2.1 만기금액에 의한 평가 ... 430
2.2 채권·채무의 현재가치에 의한 평가 ... 430
1. 평가대상 ... 430
2. 평가시기 ... 431
3. 현재가치의 결정 ... 432
4. 현재가치 계산시 적용할 이자율 ... 432
5. 현재가치할인차금의 표시와 상각 또는 환입 ... 433
2.3 채권·채무의 재조정 ... 435
1. 평가대상 ... 435
2. 현재가치 계산시 적용할 할인율 ... 436
3. 명목상의 가액과 현재가치의 차액의 처리 ... 436
2.4 외화자산 및 부채의 환산 ... 438
1. 외화환산의 의의와 환율 ... 438
2. 외화거래의 환산 ... 438
연습문제 ... 440
제15장 유동부채와 우발채무
제1절 유동부채의 본질 ... 443
1.1 유동부채의 의의 ... 443
1.2 유동부채의 인식과 평가 ... 444
1.3 유동부채의 분류 ... 444
1. 확정부채 ... 445
2. 우발채무 ... 445
3. 추정부채 ... 445
제2절 확정부채 ... 446
2.1 매입채무 ... 446
1. 외상매입금 ... 446
2. 지급어음 ... 446
2.2 단기차입금 ... 447
1. 당좌차월 ... 447
2. 단기차입금 ... 447
2.3 미지급금 ... 448
2.4 선수금 ... 448
2.5 예수금 ... 449
2.6 미지급비용 ... 449
2.7 유동성장기부채 ... 449
2.8 미지급법인세 ... 450
2.9 미지급배당금 ... 451
2.10 선수수익 ... 451
2.11 단기부채성충당금 ... 451
제3절 우발채무 ... 452
3.1 우발상황의 개념 ... 452
1. 의의 ... 452
2. 우발상황으로 볼 수 없는 경우 ... 452
3.2 우발손실의 회계처리 ... 453
1. 우발손실과 우발채무의 관계 ... 453
2. 우발손실의 회계처리방법 ... 454
3. 우발손실과 우발부채의 주석공시방법 ... 455
3.3 우발이득의 회계처리 ... 456
3.4 대차대조표일 후에 발생한 사건과 우발손실 ... 457
제4절 추정부채 - 단기부채성충당금 ... 458
4.1 판매보증충당금 ... 459
1. 현금기준법 ... 459
2. 비용발생법 ... 460
3. 수익이연법 ... 461
4.2 경품충당금 ... 462
4.3 매입(판매)계약손실충당금 ... 463
연습문제 ... 464
제16장 고정부채
제1절 고정부채의 본질 ... 469
1.1 고정부채의 의의 ... 469
1.2 고정부채의 분류 ... 470
1. 사채 ... 470
2. 장기차입금 ... 470
3. 장기성매입채무 ... 470
4. 장기부채성충당금 ... 471
5. 이연법인세대 ... 471
6. 기타의 고정부채 ... 471
제2절 사채 ... 471
2.1 사채의 개념 ... 471
1. 사채의 의의 ... 471
2. 분류 ... 472
2.2 사채발행시의 회계 ... 472
1. 사채발행의 형태 ... 472
2. 사채의 발행가액의 결정 ... 473
3. 사채발행차금의 성격 ... 475
2.3 사채할인(할증)발행차금의 상각(환입)방법 ... 476
1. 유효이자율법 ... 476
2. 정액법 ... 478
2.4 이자지급일 사이의 사채발행 ... 480
2.5 결산일과 이자지급일이 다른 경우 결산수정 ... 483
2.6 전환사채와 신주인수권부사채 ... 485
1. 의의 ... 485
2. 전환사채와 신주인수권부사채의 회계 ... 486
2.7 외화표시사채 ... 489
2.8 사채의 상환 ... 491
1. 만기상환 ... 491
2. 조기상환 ... 492
3. 자기사채 ... 492
4. 사채의 차환 ... 494
5. 연속상환사채 ... 495
2.9 사채상환기금의 설정 ... 497
1. 감채기금의 설정 ... 497
2. 감채적립금의 설정 ... 498
3. 감채기금과 감채적립금의 동시설정 ... 498
제3절 장기성어음채무 ... 498
3.1 현금차입을 위해 발행된 어음 ... 498
3.2 현금 및 권리와 교환으로 발행된 어음 ... 499
3.3 비화폐성자산과 교환으로 발행된 어음 ... 501
제4절 장기부채성충당금 ... 502
4.1 부채성충당금의 의의 ... 502
4.2 퇴직급여충당금 ... 503
4.3 수선충당금 ... 505
4.4 단체퇴직급여충당금 ... 505
연습문제 ... 507
제17장 법인세의 기간분배 - 이연법인세
제1절 법인세기간배분의 개념 ... 511
제2절 회계이익과 과세소득 ... 512
2.1 계산구조 ... 512
2.2 회계이익과 과세소득 차이의 유형 ... 514
1. 일시적 차이 ... 514
2. 영구적 차이 ... 515
2.3 회계이익과 과세소득 차이의 발생원인 ... 515
2.4 법인세부담액의 계산구조와 이연법인세 ... 516
제3절 일시적 차이에 의한 이연법인세 ... 517
3.1 이연법인세차와 이연법인세대 ... 517
1. 이연법인세차 ... 517
2. 이연법인세대 ... 519
3.2 기간배분의 적용범위 ... 521
3.3 세율의 변동과 이연법인세 ... 522
3.4 기간배분의 실제적 적용방법 ... 523
제4절 이월공제에 의한 이연법인세 ... 525
4.1 이월결손금의 이월공제 ... 525
4.2 세액공제의 이월공제 ... 527
제5절 법인세의 기간내배분 ... 528
5.1 법인세의 기간내배분방법 ... 528
5.2 자본에 가감하는 법인세효과 ... 530
1. 자본에 가감하는 이연법인세 ... 530
2. 자본에 가감하는 법인세부담액 ... 531
제6절 기타 고려할 사항 ... 532
6.1 한계세율 ... 532
6.2 현재가치의 적용배제 ... 533
연습문제 ... 534
제18장 리스회계
제1절 리스회계의 기초개념 ... 537
1.1 리스의 의의와 유용성 ... 537
1.2 리스회계용어 ... 539
1. 리스실행일 ... 539
2. 리스기간 ... 540
3. 기본리스료 ... 540
4. 조정리스료 ... 540
5. 염가구매선택권 ... 541
6. 기타의 용어 ... 541
1.3 리스의 분류 ... 542
1. 금융리스 ... 543
2. 운용리스 ... 544
3. 요약 ... 544
제2절 리스회사의 회계처리 ... 545
2.1 운용리스 ... 545
1. 운용리스자산의 평가 ... 545
2. 운용리스료의 수익인식 ... 548
3. 운용리스계약의 해지 ... 550
2.2 금융리스 ... 550
1. 금융리스채권의 평가 ... 550
2. 금융리스의 수익인식 ... 552
3. 금융리스계약의 해지 ... 554
4. 소유권 양도 ... 557
2.3 재무제표의 표시 및 주석 ... 558
1. 대차대조표의 표시 ... 558
2. 손익계산서의 표시 ... 559
3. 리스의 주석사항 ... 560
제3절 리스이용자의 회계처리 ... 561
3.1 운용리스 ... 561
1. 운용리스료의 비용인식 ... 561
2. 운용리스의 자본적 지출 등 ... 563
3.2 금융리스 ... 563
1. 리스자산 및 리스부채의 평가 ... 564
2. 리스자산의 감가상각 ... 564
3. 금융리스료의 비용인식 ... 565
4. 소유권 취득 ... 568
3.3 대차대조표 표시 및 주석사항 ... 568
1. 대차대조표 표시 ... 568
2. 주석사항 ... 569
제4절 기타의 리스회계처리 ... 570
4.1 새로운 리스계약 : 재리스 ... 570
4.2 공동리스 및 공유지분리스 ... 570
4.3 판매후 리스 ... 572
4.4 판매형 리스 ... 573
제5절 미국의 리스회계처리기준 ... 574
5.1 리스의 분류 ... 574
5.2 리스회사의 회계처리 ... 575
1. 판매형리스 ... 575
2. 직접금융리스 ... 578
3. 운용리스 ... 579
5.3 리스이용자의 회계처리 ... 580
1. 자본리스 ... 583
2. 운용리스 ... 581
연습문제 ... 583
제Ⅳ부 자본회계
제19장 자본금·자본잉여금·이익잉여금
제1절 자본의 의의와 분류 ... 589
1.1 자본의 의의 ... 589
1.2 자본의 분류 ... 590
1. 법률적 및 경제적 관점에 의한 분류 ... 590
2. 우리 나라 기업회계기준에 의한 분류 ... 591
제2절 자본금 ... 592
2.1 자본금의 의의 및 자본금의 3원칙 ... 592
1. 자본확정의 원칙 ... 592
2. 자본유지의 원칙(자본충실의 원칙) ... 592
3. 자본불변의 원칙(자본감소제한의 원칙) ... 593
2.2 주식의 종류 ... 593
1. 보통주와 우선주 ... 593
2. 액면주식과 무액면주식 ... 595
3. 기명주식과 무기명주식 ... 597
2.3 주식발행시의 회계처리 ... 598
1. 주식청약에 의한 주식발행 ... 598
2. 일괄발행 ... 599
3. 현물출자 ... 601
4. 전환주식 ... 602
5. 무상증자 ... 603
6. 주식분할과 주식병합 ... 604
7. 주식발행비 ... 604
제3절 자본잉여금 ... 606
3.1 자본준비금 ... 607
1. 주식발행초과금 ... 607
2. 감자차익 ... 607
3. 기타자본잉여금 ... 609
제4절 이익잉여금 ... 610
4.1 이익준비금 ... 610
4.2 기타법정적립금 ... 611
1. 기업합리화적립금 ... 611
2. 재무구조개선적립금 ... 611
4.3 임의적립금 ... 611
4.4 차기이월이익잉여금 ... 612
4.5 배당금 ... 613
1. 현금배당 ... 614
2. 주식배당 ... 614
제5절 자본조정 ... 618
5.1 주식할인발행차금 ... 619
5.2 배당건설이자 ... 620
5.3 자기주식 ... 621
1. 원가법 ... 622
2. 액면가액법 ... 623
3. 자기주식의 수증취득 ... 625
5.4 미교부주식배당금 ... 626
5.5 투자유가증권평가이익(평가손실) ... 626
5.6 해외사업환산대(차) ... 627
5.7 감자차손 ... 627
5.8 자기주식처분손실 ... 628
연습문제 ... 629
제20장 주당순이익
제1절 주당순이익의 의의 및 유용성 ... 633
제2절 우리 나라 기업회계기준에 의한 주당순이익 ... 634
2.1 유통보통주식수익 산정 ... 635
1. 우선주의 처리 ... 635
2. 자기주식을 보유한 경우 ... 635
3. 유상증자의 경우 ... 636
4. 무상증자 등의 경우 ... 636
5. 전환우선주 ... 636
6. 전환사채 ... 636
7. 신주인수권부사채의 신주인수권 행사 ... 637
2.2 보통주 당기순이익(손실)의 산정 ... 638
제3절 미국 회계기준에 의한 주당순이익 ... 642
3.1 단순자본구조의 주당순이익 ... 642
3.2 복잡한 자본구조의 주당순이익 ... 644
1. 기본적 주당순이익 ... 645
2. 완전희석화 주당순이익 ... 648
제4절 요약 및 주당순이익 정보의 한계점 ... 650
4.1 요약 ... 650
4.2 주당순이익정보의 한계점 ... 653
연습문제 ... 654
제Ⅴ부 수익과 비용회계
제21장 수익의 인식과 측정
제1절 수익의 개념 ... 661
1.1 전통적인 정의 ... 662
1. 자산의 유입개념 ... 662
2. 재화와 용역의 유출개념 ... 662
3. 기업의 생산물 ... 663
1.2 재무회계기준심의회 개념보고서 제3호의 정의 ... 663
제2절 수익의 인식과 측정 ... 664
2.1 수익의 발생과 실현 ... 664
2.2 수익의 인식기준 ... 665
2.3 수익의 측정 ... 666
제3절 판매시점에서의 수익인식 ... 666
3.1 일반적인 판매기준(인도기준) ... 666
3.2 특수한 판매기준 ... 667
1. 위탁매출의 경우 ... 668
2. 시용매출의 경우 ... 671
3. 상품권에 의한 매출의 경우 ... 672
4. 할부매출의 경우 ... 674
3.3 반품권을 부여하는 매출 ... 678
1. 반품권이 부여된 매출의 수익인식 ... 678
2. 회계처리방법 ... 679
제4절 생산기간 중에서의 수익인식 ... 681
4.1 장기건설공사계약 ... 682
1. 진행기준 ... 683
2. 완성기준 ... 686
3. 공사손실의 발생 ... 689
4. 진행기준에서 토지원가, 건설자금이자 등의 회계처리 ... 694
5. 진행기준의 예외적 적용 ... 697
4.2 자연성장 또는 가치의 증가 ... 699
제5절 생산완료시점에서의 수익인식 ... 700
제6절 대금회수시점에서의 수익인식 ... 702
6.1 할부법 ... 703
1. 회계처리 ... 703
2. 할부법 적용시 이자수익 ... 706
6.2 원가회수법 ... 708
연습문제 ... 710
제22장 비용의 인식과 측정
제1절 비용의 개념 ... 715
1.1 전통적인 정의 ... 716
1. 주주지분에 대한 영향 ... 716
2. 소멸원가 ... 716
1.2 재무회계기준심의회 개념보고서 제3호의 정의 ... 716
제2절 비용의 인식기준 ... 717
2.1 직접적 대응 ... 718
2.2 간접적 대응 ... 718
제3절 비용의 측정 ... 719
제4절 이득과 손실 ... 719
4.1 이득 ... 720
4.2 손실 ... 720
제5절 손익계산서상의 보고범위 ... 721
5.1 당기업적주의와 포괄주의 ... 721
5.2 기업회계기준에 의한 보고 ... 722
제Ⅵ부 특수회계
제23장 회계변경과 오류수정
제1절 회계변경 ... 729
1.1 회계변경의 의의와 필요성 ... 729
1.2 회계변경의 유형 ... 731
1. 회계원칙의 변경 ... 731
2. 회계추정의 변경 ... 732
3. 보고실체의 변경 ... 733
1.3 회계변경효과의 처리 및 보고방법 ... 734
1. 당기일괄처리법 ... 734
2. 미래적 처리법 ... 735
3. 소급법 ... 736
1.4 기업회계기준상의 회계변경 ... 736
1. 회계원칙의 변경(소급법) ... 736
2. 회계추정의 변경(미래적 처리법) ... 737
1.5 미국 회계기준상의 회계변경 ... 740
1. 회계원칙의 변경 ... 740
2. 회계추정의 변경 ... 745
3. 보고실체의 변경 ... 745
제2절 오류의 유형과 수정 ... 746
2.1 오류의 유형 ... 746
2.2 오류수정의 원칙과 절차 ... 747
1. 오류수정의 원칙 ... 747
2. 오류수정의 일반적 절차 ... 747
2.3 오류의 유형과 수정 ... 748
1. 대차대조표에만 영향을 미치는 오류 ... 748
2. 손익계산서에만 영향을 미치는 오류 ... 748
3. 대차대조표와 손익계산서에 같이 영향을 미치는 오류 ... 749
4. 오류분석 및 수정의 종합예제 ... 753
연습문제 ... 758
제24장 현금흐름표
제1절 현금흐름표의 의의와 도입배경 ... 761
제2절 현금흐름표의 유용성과 한계 ... 763
제3절 현금의 개념 및 현금흐름의 구분표시 ... 765
3.1 현금의 개념 ... 765
3.2 현금흐름의 구분표시 ... 766
1. 영업활동으로 인한 현금흐름 ... 766
2. 투자활동으로 인한 현금흐름 ... 766
3. 재무활동으로 인한 현금흐름 ... 766
3.3 현금흐름표 작성의 원칙 ... 767
제4절 현금흐름표의 형식 ... 767
4.1 영업활동으로 인한 현금흐름 ... 768
1. 직접법 ... 768
2. 간접법 ... 771
3. 두 작성방법의 평가 ... 774
4. 두 방법의 장·단점 비교 ... 774
4.2 투자활동으로 인한 현금흐름 ... 776
1. 투자활동으로 인한 현금유입 ... 776
2. 투자활동으로 인한 현금유출 ... 777
4.3 재무활동으로 인한 현금흐름 ... 777
1. 재무활동으로 인한 현금유입 ... 778
2. 재무활동으로 인한 현금유출 ... 778
4.4 현금의 유입과 유출이 없는 중요한 거래 ... 779
4.5 현금흐름표의 표준양식 ... 779
4.6 현금흐름표 작성시 유의할 사항 ... 781
1. 이자 및 배당금의 지급과 수입 ... 781
2. 법인세비용의 지급 및 환급금의 수령 ... 782
3. 장기할부판매 및 구입 ... 782
4. 전기오류수정손익 ... 782
5. 미수금의 회수와 미지급금의 지급 ... 783
6. 상각채권추심이익 ... 783
7. 퇴직급여충당금과 판매보증충당금 ... 784
8. 특정현금과 예금 ... 784
9. 기타사항 ... 784
4.7 현금흐름표의 주석사항 ... 786
제5절 현금흐름표의 작성방법 ... 787
5.1 영업활동으로 인한 현금흐름 ... 787
1. 직접법 ... 787
2. 간접법 ... 789
5.2 정산표를 이용한 작성방법 ... 790
5.3 T-계정을 이용한 작성방법 ... 800
5.4 직접법을 의한 현금흐름표 작성 ... 804
연습문제 ... 806
제25장 물가변동 회계
제1절 물가변동과 회계의 기본적 가정 ... 813
1.1 물가변동의 의의 ... 813
1.2 회계의 기본적 가정의 문제점 ... 814
제2절 자본유지개념과 물가변동회계 ... 816
2.1 명목화폐자본유지개념 ... 817
2.2 불변화폐자본유지개념 ... 817
2.3 실물자본유지개념 ... 818
제3절 불변구매력회계 ... 819
3.1 물가지수 ... 820
3.2 화폐성항목과 비화폐성항목 ... 821
3.3 화폐성항목과 비화폐성항목을 유지할 경우의 영향 ... 823
3.4 구매력이득과 손실의 구체적인 계산절차 ... 825
3.5 재무제표항목의 수정절차 ... 826
3.6 불변구매력회계의 예시 ... 828
1. 불변구매력이득·손실계산서 ... 829
2. 불변구매력 대차대조표 ... 830
3.7 불변구매력회계의 장점과 단점 ... 831
제4절 현행원가회계 ... 833
4.1 현행가치회계 ... 833
1. 현행가치 ... 833
2. 순실현가능가치 ... 833
3. 현행원가 ... 834
4.2 현행원가회계 ... 834
1. 현행원가에 의한 대차대조표의 수정 ... 834
2. 현행원가에 의한 손익계산서의 수정 ... 835
3. 현행원가회계의 예시 ... 838
4. 현행원가의 장점과 단점 ... 840
제5절 불변구매력 - 현행원가회계 ... 842
5.1 불변구매력 - 현행원가회계의 내용 ... 842
5.2 불변구매력 - 현행원가회계의 장·단점 ... 843
제6절 물가변동에 대한 회계규정 ... 843
연습문제 ... 845
부록 ... 849
Ⅰ. 기업회계기준 ... 851
Ⅱ. 화폐의 시간가치 계산표 ... 896
Ⅲ. 리스회계처리준칙 ... 910
Ⅳ. 건설업회계처리준칙 ... 924
색인 ... 929
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