목차
제1장 재무회계의 의의와 환경
제1절 기업활동과 회계정보 ... 3
1. 기업활동의 본질 ... 3
2. 기업활동, 회계정보 및 재무제표의 관계 ... 6
제2절 재무회계의 의의 ... 7
제3절 재무회계정보의 수요와 공급 ... 9
1. 재무회계정보의 수요 ... 9
2. 재무회계정보의 공급에 대한 영향요소 ... 11
제4절 일반적으로 인정된 회계원칙 ... 14
1. 필요성과 성격 ... 14
2. 우리 나라의 일반적으로 인정된 회계원칙 ... 15
3. 회계기준의 국제화 ... 16
보론. 미국의 GAAP와 재무회계개념보고서(SFAC) ... 18
1. 미국의 GAAP ... 18
2. 미국 회계기준의 제정 역사 ... 19
3. 미국의 재무회계개념보고서 ... 20
제2장 재무회계의 개념체계
제1절 재무회계개념체계의 필요성과 성격 ... 25
1. 필요성 ... 25
2. 성격 ... 26
제2절 재무회계개념체계의 구조 ... 27
1. 재무회계목적 ... 30
2. 회계정보의 질적 특성 ... 35
3. 재무제표 구성요소 ... 41
4. 인식개념 ... 48
보론Ⅰ. 회계주체이론 ... 64
1. 자본주이론 ... 64
2. 실체 이론 ... 65
보론Ⅱ. 효율적 시장가설 ... 66
1. 효율적 시장가설의 본질 ... 66
2. 유형 ... 67
3. 회계에 미치는 영향 ... 68
제3장 이익측정과 자산평가
제1절 이익의 본질 ... 73
1. 소득개념 ... 74
2. 이익개념 ... 75
제2절 이익의 측정 ... 76
1. 이익측정목적 ... 76
2. 가치개념 ... 78
3. 자본유지개념 ... 90
4. 대체적 회계모형 ... 97
5. 경제이익모형 ... 99
6. 전통회계이익모형 ... 104
7. 현행가치 이익모형 ... 106
부록: 화폐의 시간가치 ... 124
1. 단리계산방식 ... 124
2. 복리계산방식 ... 125
3. 단일금액의 미래가치 ... 126
4. 단일금액의 현재가치 ... 128
5. 정상연금의 미래가치 ... 130
6. 선불연금의 미래가치 ... 131
7. 정상연금의 현재가치 ... 133
8. 선불연금의 현재가치 ... 134
연습문제 ... 136
제4장 재무제표
제1절 재무제표의 의의와 연계성 ... 141
제2절 대차대조표 ... 142
1. 유용성 ... 142
2. 한계 ... 144
3. 분류원칙과 양식 ... 145
4. 자산의 분류 ... 146
5. 부채의 분류 ... 148
6. 자본의 분류 ... 149
7. 대차대조표 작성기준 ... 149
제3절 손익계산서 ... 152
1. 유용성 ... 152
2. 한계 ... 153
3. 이익측정방법 ... 155
4. 이익보고방법 ... 157
5. 손익계산서의 이익 분류와 양식 ... 158
6. 손익계산서항목 ... 160
7. 손익계산서 작성기준 ... 162
제4절 이익잉여금처분계산서와 현금흐름표 ... 163
제5절 보충적 공시 ... 165
1. 회계처리방침의 요약 및 주요 평가손익의 내용 ... 166
2. 대차대조표일 이후에 발생한 사건(후속사건) ... 166
3. 부문별 보고 ... 167
제7절 중간재무보고 ... 169
보론. 중단된 사업부문정보의 공시 ... 172
1. 측정일과 처분일이 동일일자인 경우 ... 172
2. 처분준비기간이 당해 회계연도에 속하는 경우 ... 173
3. 처분준비기간이 다른 회계연도까지 걸쳐있는 경우 ... 174
연습문제 ... 176
제5장 수익의 인식
제1절 수익의 창출과정과 인식요건 ... 183
1. 수익창출과정 ... 183
2. 수익인식요건 ... 184
제2절 판매기준 ... 186
1. 본질 ... 186
2. 특수한 판매의 수익인식 ... 187
3. 상품권에 의한 판매의 수익인식 ... 191
제3절 생산기준 ... 193
1. 진행기준 ... 194
2. 생산완료기준 ... 224
제4절 회수기준 ... 227
1. 할부판매 ... 227
2. 투기적인 성격의 모험사업 ... 239
연습문제 ... 242
제7장 현금 및 금융상품과 수취채권
제1절 현금 및 금융상품 ... 251
1. 의의와 평가 ... 251
2. 보고 ... 253
3. 내부통제 ... 255
제2절 수취채권 ... 262
1. 의의와 분류 ... 262
2. 외상매출금 ... 264
3. 받을어음의 회계처리 ... 287
연습문제 ... 302
제7장 재고자산(Ⅰ) - 취득원가기준
제1절 재고자산의 의의와 분류 ... 311
제2절 재고자산 평가를 위한 기본요소 ... 313
제3절 특정 항목의 재고자산 포함 여부 결정 ... 314
1. 소유권 기준의 적용 ... 314
2. 경제적 실질 기준의 적용 ... 316
제4절 재고자산의 수량파악 ... 318
제5절 재고자산의 취득원가 결정 ... 323
1. 외부매입 ... 323
2. 자가제조 ... 325
제6절 재고자산의 원가흐름가정 ... 327
1. 개별법 ... 328
2. 평균원가법 ... 329
3. 선입선출법 ... 331
4. 후입선출법 ... 332
5. 원가흐름가정의 비교 ... 344
보론. 금융비용의 자본화 ... 346
1. 자본화대상금융비용 등의 정의 ... 346
2. 자본화할 금융비용의 산정 ... 348
연습문제 ... 358
제8장 재고자산(Ⅱ) - 취득원가기준의 대안(代案)
제1절 저가법 ... 365
1. 주장근거와 본질 ... 365
2. 저가의 선정 ... 366
3. 기업회계기준의 저가평가 ... 368
4. 저가법의 적용방법 ... 369
5. 재고자산평가손실의 회계처리 ... 370
6. 재고자산감모손실 ... 375
제2절 순실현가능가액법 ... 379
제3절 추정에 의한 재고자산 평가 ... 379
1. 매출총이익법 ... 379
2. 매출가격환원법 ... 381
제4절 재고자산평가 관련 기타문제 ... 396
1. 재고자산의 일괄매입 ... 396
2. 교환품과 환수품의 평가 ... 396
3. 매입계약손실 ... 397
연습문제 ... 400
제9장 유가증권과 투자유가증권
제1절 유가증권의 본질 및 유형 ... 407
1. 본질 ... 407
2. 유형 ... 408
3. 회계상의 분류 ... 410
제2절 채무증권 ... 413
1. 채권의 취득 ... 413
2. 이자수익의 인식과 채권의 기말평가 ... 419
3. 채권의 처분 ... 430
4. 채권의 재분류 ... 432
5. 전환사채와 신주인수권부사채 ... 435
제7절 지분증권 ... 444
1. 주식의 취득 ... 445
2. 주식의 투자수익 인식 ... 448
3. 주식의 기말평가 ... 449
4. 주식의 처분 ... 474
5. 투자주식 평가방법의 변경 ... 478
6. 주식의 재분류 ... 483
7. 투자주식과 관련된 특수문제 ... 485
제7절 기타의 투자자산 ... 490
1. 수익증권 ... 490
2. 장기금융상품 ... 492
3. 장기성매출채권, 장기미수금, 장기대여금 ... 497
4. 투자부동산 ... 497
5. 보증금 ... 498
6. 부도어음 ... 498
보론
1. 중도매매채권에 대한 법인세 원천징수액의 회계처리 ... 503
2. 투자일임계약에 따라 운용하는 자산의 회계처리 ... 505
연습문제 ... 507
제10장 유형자산
제1절 유형자산의 기초 ... 515
1. 유형자산의 의의 ... 515
2. 유형자산의 인식시점 ... 516
3. 유형자산의 시점별 회계처리문제 ... 517
제2절 유형자산의 취득 ... 518
1. 유형자산의 분류 ... 518
2. 취득원가의 구성 ... 519
3. 취득방법에 따른 취득원가의 결정 ... 524
제3절 유형자산의 보유 : 자본적 지출과 수익적 지출 ... 537
1. 자본적 지출과 수익적 지출의 의의 ... 537
2. 보유기간중 지출의 종류 ... 538
제4절 유형자산의 보유 : 감가상각 ... 543
1. 감가상각의 본질 ... 543
2. 감가상각의 구성요소 ... 544
3. 감가상각방법 ... 547
4. 감가상각과 관련된 기타 사항들 ... 560
제5절 유형자산의 평가 ... 562
1. 유형자산의 저가평가 ... 563
2. 유형자산의 재평가 ... 571
제6절 유형자산의 처분 ... 571
1. 유형자산처분손익 ... 571
2. 유형자산처분의 회계처리 ... 572
제7절 유형자산의 공시 ... 574
연습문제 ... 575
제11장 무형자산과 천연자원
제1절 무형자산 ... 583
1. 무형자산의 본질 ... 583
2. 무형자산회계의 일반원칙 ... 585
3. 무형자산의 과목별 회계처리 ... 588
제2절 천연자원 ... 613
1. 추출산업과 천연자원의 특징 ... 613
2. 천연자원의 취득원가 ... 614
3. 천연자원의 감모상각 ... 618
연습문제 ... 620
제12장 유동부채
제1절 부채의 기초 ... 627
1. 부채의 개념 ... 627
2. 부채의 인식기준 ... 629
3. 부채의 분류 ... 630
4. 부채의 평가 ... 631
제2절 확정유동부채 ... 633
1. 매입채무 ... 633
2. 단기차입금 ... 633
3. 미지급금과 미지급비용 ... 636
4. 선수금과 선수수익 ... 637
5. 예수금 ... 638
6. 미지급법인세와 미지급배당금 ... 639
7. 유동성장기부채 ... 640
8. 고정부채로 차환될 유동부채 ... 640
제7절 우발부채 ... 641
1. 우발상황과 우발부채 ... 641
2. 우발부채의 인식과 측정 ... 642
3. 우발부채의 종류와 회계처리 ... 644
제4절 부채성충당금 ... 647
1. 부채성충당금의 의의 ... 647
2. 퇴직급여충당금 ... 648
3. 수선충당금 ... 651
4. 판매보증충당금 ... 652
5. 경품충당금 ... 656
연습문제 ... 658
제13장 고정부채
제1절 고정부채의 의의 ... 665
제2절 사채 ... 666
1. 사채의 의의 ... 666
2. 사채의 종류 ... 667
3. 사채의 가격결정과 이자율 670
4. 이자지급일에 발행한 사채의 회계처리 ... 674
5. 이자지급일 사이에 발행한 사채의 회계처리 ... 685
6. 이자지급일이 결산일과 다른 사채의 이자비용 기말수정 ... 689
7. 사채의 상환 ... 690
8. 연속상환사채 ... 699
9. 사채발행비 ... 703
제3절 기타의 고정부채 ... 703
제4절 채권·채무의 재조정 ... 705
1. 채권·채무 재조정의 의의 ... 705
2. 채권·채무 재조정시점의 회계처리 ... 707
3. 채권·채무 재조정시점 이후의 회계처리 ... 712
연습문제 ... 725
제14장 불입자본
제1절 자본의 의의와 구성 ... 733
제2절 자본금과 주식발행 ... 735
1. 자본금의 의의 ... 735
2. 주식의 종류 ... 736
3. 주식의 액면가액 ... 741
4. 주식의 발행 ... 741
제3절 주식의 재취득 ... 749
1. 주식의 소각 ... 750
2. 자기주식의 취득 ... 754
3. 자기주식의 수증 ... 761
제7절 자본잉여금 ... 762
연습문제 ... 764
제15장 이익잉여금
제1절 이익잉여금의 의의와 유형 ... 769
1. 이익잉여금의 의의 ... 769
2. 적립이익잉여금의 유형 ... 770
3. 적립이익잉여금의 성격 ... 772
제2절 이익잉여금처분계산서(결손금처리계산서) ... 774
1. 이익잉여금처분계산서의 의의와 양식 ... 774
2. 이익잉여금처분계산서 의 구성요소 ... 776
3. 이익잉여금 처분의 회계처리 시점 ... 778
제3절 배당 ... 782
1. 배당정책 ... 783
2. 배당의 유형과 회계처리 ... 784
3. 기타 배당관련 문제 ... 794
부록 : 의사갱생 ... 797
연습문제 ... 799
제16장 희석증권과 주당순이익
제1절 전환우선주 ... 808
제2절 전환사채 ... 810
1. 의의 ... 810
2. 전환사채의 회계처리방법 ... 811
3. 보장수익률과 상환할증금 ... 814
4. 전환사채의 발행가액 ... 816
5. 전환사채의 액면발행 ... 817
6. 전환사채의 할인 혹은 할증발행 ... 823
제3절 신주인수권 ... 831
제4절 신주인수권부사채 ... 832
1. 의의 ... 832
2. 유형과 평가 ... 832
3. 회계처리 ... 833
4. 전환사채와 신주인수권부사채의 비교 ... 837
제5절 주식매입선택권 ... 838
1. 본질 ... 838
2. 유형 ... 838
3. 권리의 발생 및 행사일자와 기간 ... 840
4. 보상원가의 측정과 회계처리 ... 841
5. 기타 사항 ... 857
6. 주석공시 ... 858
제6절 주당순이익 858
1. 주당순이익의 의의, 유형 및 유용성 ... 858
2. 주당순이익의 산정공식 ... 860
3. 기본주당순이익의 산정 ... 861
4. 희석주당순이익의 산정 ... 869
5. 주당순이익의 공시 ... 874
6. 참가적 우선주를 발행하는 경우 ... 880
연습문제 ... 883
제17장 외화환산
제1절 외화환산의 의의와 필요성 ... 891
제2절 환율의 의의와 유형 ... 892
1. 환율의 의의 ... 892
2. 환율의 유형 ... 893
제3절 외화거래의 환산 ... 895
1. 화폐성항목과 비화폐성항목의 구분 ... 896
2. 결제거래의 환산 ... 898
3. 기말 외화자산·부채의 환산 ... 900
제4절 외화표시 재무제표의 환산 ... 903
1. 환산방법 ... 903
2. 환산절차 ... 907
제5절 기타 외화환산문제 ... 913
1. 외화표시 전환사채 ... 913
2. 외화표시 신주인수권부사채 ... 916
3. 합작투자회사의 외화자본금 ... 918
연습문제 ... 920
제18장 리스회계
제1절 리스의 기초 ... 928
1. 리스의 의의 ... 928
2. 리스의 기본화 논쟁 ... 930
3. 리스용어 ... 932
제2절 리스의 분류 ... 935
1. 리스의 분류기준 ... 935
2. 리스분류기준의 해석 ... 936
제3절 운용리스 ... 943
1. 리스실행일의 회계처리 ... 943
2. 리스기간중의 회계처리 ... 945
3. 리스계약의 종료 ... 951
4. 리스계약의 해지와 그 후의 회계처리 ... 952
5. 외화거래 운용리스 ... 954
제4절 금융리스 ... 956
1. 리스실행 일의 회계처리 ... 956
2. 리스기간중의 회계처리 ... 962
3. 리스계약의 종료 967
4. 리스계약의 해지와 그 후의 회계처리 ... 980
5. 외화거래 금융리스 ... 988
6. 판매형리스 991
제5절 리스회계의 특수문제 ... 994
1. 공동리스 ... 994
2. 리스이용자의 리스자산 취득대금 부담 ... 994
3. 판매후리스 ... 999
4. 여신전문금융업법에 의한 시설대여업자의 특기사항 ... 1002
제6절 리스회계의 공시 ... 1004
1. 리스회사 ... 1004
2. 리스이용자 ... 1005
연습문제 ... 1007
제19장 이연법인세회계
제1절 법인세 기간배분의 기초 ... 1020
1. 법인세 기간배분의 의의 ... 1020
2. 회계이익과 과세소득의 차이 ... 1022
3. 일시적 차이와 영구적 차이 ... 1025
4. 법인세부담액과 법인세비용 ... 1029
5. 법인세효과 ... 1030
제2절 이연법인세대와 이연법인세차 ... 1032
1. 이연법인세대 ... 1032
2. 이연법인세차 ... 1035
3. 이연법인세차와 법인세효과의 실현가능성 ... 1043
4. 이연법인세차와 이연법인세대의 동시 발생 ... 1047
5. 세율변경과 세율구조 ... 1050
제3절 자본에 가감하는 법인세효과 ... 1055
1. 토지의 재평가 ... 1055
2. 기타 고정자산의 재평가 ... 1059
제4절 법인세 기간배분의 방법문제 ... 1060
1. 법인세 기간배분의 논쟁 ... 1060
2. 종합배분법과 부분배분법 ... 1061
3. 세율선택과 관련한 대안적 회계처리방법 ... 1062
제5절 법인세 기간배분과 관련된 기타사항 ... 1064
1. 법인세의 기간내배분 ... 1064
2. 법인세환급액 또는 추납액의 발생 ... 1068
3. 현재가치 적용의 배제 ... 1069
4. 주석사항 ... 1070
연습문제 ... 1077
제20장 파생상품회계
제1절 기초개념 ... 1086
1. 의의와 요건 ... 1087
2. 유형과 기본용어 ... 1091
3. 거래동기 ... 1094
제2절 선도 ... 1096
1. 의의와 유형 ... 1096
2. 통화선도 ... 1097
3. 금리선도 ... 1099
제3절 선물 ... 1100
1. 의의와 유형 ... 1100
2. 선물거래 결제의 보증장치 ... 1101
3. 통화선물 ... 1103
4. 금리선물 ... 1104
5. 주가지수선물 ... 1105
6. 상품선물 ... 1105
제4절 스왑 ... 1106
1. 의의와 유형 ... 1106
2. 통화스왑 ... 1107
3. 금리스왑 ... 1111
제5절 옵션 ... 1114
1. 의의와 유형 ... 1114
2. 옵션가격의 결정요인 ... 1116
3. 옵션과 선물의 차이점 ... 1116
4. 주식옵션과 주가지수옵션 ... 1118
5. 통화옵션 ... 1118
6. 금리옵션 ... 1119
제6절 파생상품의 회계처리 ... 1120
1. 일반원칙 ... 1120
2. 위험회피회계 ... 1122
3. 공정가액 위험회피회계 ... 1123
4. 현금흐름 위험회피회계 ... 1128
5. 환율위험과 관련된 고려사항 ... 1133
6. 통화선도거래에 대한 고려사항 ... 1136
7. 선물거래의 회계처리(매매목적) ... 1136
8. 옵션거래의 회계처리(매매목적) ... 1137
제21장 회계변경과 오류수정
제1절 회계변경 ... 1161
1. 회계변경의 의의 ... 1161
2. 회계변경의 유형 ... 1162
3. 회계처리방법 ... 1165
4. 회계변경의 법인세효과 ... 1171
제2절 오류수정 ... 1172
1. 회계상 오류의 의의 ... 1172
2. 오류의 유형 ... 1173
3. 오류수정의 회계처리 ... 1175
보론 미국회계기준의 회계변경 ... 1189
1. 회계원칙의 변경 ... 1189
2. 회계추정의 변경 ... 1190
2. 보고실체의 변경 ... 1191
연습문제 ... 1192
제22장 현금흐름표
제1절 경영성과척도로서 이익과 현금흐름표 ... 1204
1. 이익의 결함 ... 1204
2. 이익과 현금흐름표의 비교 ... 1205
제2절 현금흐름의 정의와 유형 ... 1206
1. 현금흐름의 정의 ... 1206
2. 현금흐름의 유형 ... 1207
제3절 현금흐름표의 유용성과 양식 ... 1211
1. 현금흐름표의 유용성 ... 1211
2. 현금흐름표의 양식 ... 1214
제4절 영업활동으로 인한 현금흐름 ... 1215
1. 영업수익·비용과 영업활동으로 인한 현금흐름간의 관련성 ... 1215
2. 직접법 ... 1217
3. 간접법 ... 1233
4. 직접법과 간접법 의 비교 ... 1241
제5절 투자활동과 재무활동으로 인한 현금흐름 ... 1242
1. 투자활동으로 인한 현금흐름 ... 1242
2. 재무활동으로 인한 현금흐름 ... 1243
제6절 현금의 유출입이 없는 거래 ... 1245
제7절 현금흐름표 작성시 유의사항 ... 1246
1. 외화환산손익과 외환차손익의 보고 ... 1246
2. 채무면제이익과 자산수증이익의 보고 ... 1250
제8절 현금흐름표 작성 ... 1252
1. 현금흐름표 작성의 기본원칙과 기초재무자료 ... 1252
2. 작성방법 ... 1253
연습문제 ... 1264
제23장 재무제표분석
제1절 재무제표분석의 의의 ... 1277
제2절 비율분석 ... 1279
1. 유동성 ... 1282
2. 안정성 ... 1284
3. 활동성 ... 1287
4. 수익성 ... 1291
5. 성장성 ... 1293
6. 생산성 ... 1295
7. 보통주평가비율 ... 1297
제3절 재무비율분석의 보완 ... 1298
1. 비교분석 ... 1298
2. 공통형 재무제표 ... 1299
3. 추세분석 ... 1300
4. 투자수익률 ... 1300
5. 종합지수법 ... 1302
제7절 재무제표분석의 한계 ... 1303
연습문제 ... 1305
부록
Ⅰ. 기업회계기준 ... 1311
Ⅱ. 화폐의 시간가치 계산표 ... 1352
사항색인 ... 1363
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