목차
제1장 會計監査의 本質
제1절 會計監査의 槪念 ... 1
1. 會計監査의 定意 ... 2
(1) 計量的 情報와 미리 設定된 基準 ... 3
(2) 經濟實體 ... 3
(3) 證據蒐集과 評價 ... 4
(4) 能力있는 獨立的인 者 ... 4
(5) 報告 ... 4
(6) 節次 ... 5
2. 監査와 會計의 差異 ... 6
(1) 目的의 差異 ... 7
(2) 方法論의 差異 ... 7
3. 監査의 必要性 ... 7
(1) 監査의 必要性이 대두된 社會的 環境 ... 8
(2) 會計情報의 傳達과 監査의 役割 ... 10
제2절 監査公準 ... 11
1. 潛在的 理解의 相衝 ... 12
2. 獨立된 監査人 ... 12
3. 專門家的 義務 ... 12
4. 檢證可能性 ... 13
5. 內部統制와 信賴性 ... 13
6. 過去는 未來에도 通用된다 ... 14
7. 公正性 ... 14
제3절 監査의 種類 ... 15
1. 監査對象에 따른 分類 ... 16
(1) 財務諸表監査 ... 16
(2) 業務監査 ... 16
(3) 履行監査 ... 16
2. 監査主體에 따른 分類 ... 17
(1) 外部監査 ... 17
(2) 內部監査 ... 18
3. 其他의 分類 ... 18
제4절 監査人의 業務 ... 19
1. 會計監査業務 ... 20
(1) 內部利用者와의 關係 ... 20
(2) 外部利用者와의 關係 ... 21
2. 稅務業務 ... 21
3. 經營諮問業務 ... 21
4. 其他業務 ... 22
제1장 연습문제 ... 23
제2장 一般的으로 認定된 監査基準
제1절 意義 ... 25
제2절 會計監査基準·準則 ... 27
제3절 會計監査基準의 構成體系 ... 29
1. 一般基準 ... 30
(1) 監査人의 適格性 ... 30
(2) 獨立性 ... 31
(3) 信義誠實 ... 34
(4) 質的管理 ... 35
2. 實施基準 ... 36
(1) 監査契約 ... 37
(2) 監査危險 ... 37
(3) 不正과 誤謬 ... 38
(4) 監査證據 ... 38
(5) 監査節次 ... 38
(6) 電算化된 環境에서의 監査 ... 39
(7) 監査業務의 管理 ... 39
(8) 修正勸告 ... 39
3. 報告基準 ... 40
(1) 監査報告書 ... 40
(2) 監査意見 및 意見種類 ... 41
제2장 연습문제 ... 42
제3장 監査報告書
제1절 監査報告書의 意義 ... 45
제2절 標準監査報告書 ... 47
1. 標準監査報告書의 意義 ... 47
2. 標準監査報告書의 形式과 內容 ... 48
(1) 受信人 ... 49
(2) 監査範圍文段 ... 49
(3) 監査意見文段 ... 50
(4) 別途文段 ... 51
(5) 監査報告書日字 ... 51
(6) 監査人의 名稱과 住所 및 監査人의 記名捺印 ... 52
3. 特記事項이 記述되는 標準監査報告書 ... 53
제3절 標準監査報告書 이외의 狀況 ... 56
1. 重要性의 判斷基準 ... 56
(1) 量的要素 ... 58
(2) 質的要素 ... 58
2. 監査意見의 種類 ... 59
(1) 適正意見 ... 61
(2) 限定意見 ... 62
(3) 不適正意見 ... 63
(4) 意見拒絶 ... 64
3. 例外事項의 內容 ... 65
(1) 獨立性의 缺如 ... 66
(2) 監査範圍의 制限 ... 66
(3) 企業會計基準의 違背 ... 67
제4절 例外事項이 存在할 때의 監査報告書·作成例 ... 68
1. 限定意見 監査報告書 ... 69
2. 不適正意見 監査報告書 ... 71
3. 意見拒絶 監査報告書 ... 72
4. 不確實性 存在時의 監査意見 ... 74
(1) 不確實性과 監査範圍의 제한 ... 75
(2) 不確實性과 企業會計基準의 違背 ... 75
(3) 不確實性과 特記事項 ... 76
제5절 他監査人이 監査한 事項 ... 76
(1) 他監査人이 財務諸表의 一部를 監査한 경우 ... 76
제6절 前年度 財務諸表에 대한 監査報告 ... 79
제3장 연습문제 ... 82
제4장 公認會計士의 職業倫理와 法的 責任
제1절 公認會計士의 職業倫理 ... 89
1. 職業倫理의 意義 ... 89
2. 獨立性 ... 90
(1) 被監査會社와의 利害關係 ... 90
(2) 其他의 利害關係 ... 92
3. 依賴人에 대한 責任 ... 93
4. 他監査人에 대한 責任 ... 94
(1) 不當競爭 ... 94
(2) 雇傭提議 ... 95
(3) 廣告 ... 95
(4) 品質維持 ... 95
(5) 其他의 倫理的 責任과 實務 ... 96
제2절 法的責任 ... 96
1. 株式會社의 外部監査에 관한 法律 ... 97
2. 公認會計士法 ... 97
제3절 公認會計士의 責任限界 ... 98
제4절 監査業務의 質的 統制 ... 100
1. 會計法人 內部의 審理 ... 100
2. 會計法人外部의 監理와 相互 監理 ... 101
(1) 韓國의 監理制度 ... 101
(2) 美國의 監理制度 ... 102
附錄 ... 103
제4장 연습문제 ... 114
제5장 會計監査制度의 發達
제1절 會計監査制度의 發達 ... 117
1. 1900년 이전의 會計監査制度 ... 118
2. 1900년 이후의 會計監査制度 ... 119
제2절 美國의 會計監査制度 ... 121
1. 美國公認會計士會 ... 121
2. 會計法人 ... 122
(1) 會計法人의 形態 ... 122
(2) 會計法人의 組織 ... 122
제3절 韓國의 會計監査制度 ... 125
1. 韓國公認會計士會의 現況 ... 125
(1) 公認會計士 開發實態 ... 125
(2) 韓國公認會計士會의 活動 ... 126
2. 會計監査制度의 特徵 ... 126
3. 公認會計士試驗制度 ... 128
(1) 1次 試驗 ... 128
(2) 2次 試驗 ... 128
附錄 ... 129
제5장 연습문제 ... 142
제6장 公認會計士業務의 國際化
제1절 企業活動의 國際化와 會計監査業務 ... 143
1. 企業의 國際的 依存關係의 發展 ... 143
(1) 國際資本交流 ... 143
(2) 企業의 國際活動 ... 144
2. 會計監査業務의 國際化 ... 144
제2절 會計法人의 國際化와 競爭 ... 145
1. 6大會計法人의 發展 ... 145
2. 6大會計法人의 國際組織의 變化 ... 146
3. 國際會計法人의 發展과 競爭 ... 146
제3절 公認會計士業務 國際化의 展望 ... 147
제4절 會計士團體의 國際化와 그 活動 ... 148
1. IFAC의 活動 ... 148
2. IASC의 活動 ... 150
3. CAPA 등의 活動 ... 151
附錄 ... 152
제6장 연습문제 ... 155
제7장 會計監査理論
제1절 利用者指向的 監査理論 ... 157
1. 監査의 槪念 ... 158
2. 監査의 役割 ... 158
3. 監査人의 屬性 ... 159
4. 監査報告過程 ... 160
5. 利用者와 效果 ... 160
제2절 作成者指向的 監査理論 ... 161
1. APM1의 目的과 方法 ... 162
2. 指導的 槪念 ... 163
3. 指示的 槪念 ... 164
(1) 不確實性 例外事項 ... 164
(2) 適正表示缺如에 의한 例外事項 ... 165
제3절 代理人理論과 會計監査 ... 166
1. 代理人理論의 意義 ... 166
2. 代理人理論과 會計監査 ... 168
제4절 會計監査서비스의 需要·供給原理 ... 170
제7장 연습문제 ... 173
제8장 監査目的
제1절 全般監査目的 ... 176
1. 經營者의 責任 ... 177
2. 監査人의 責任 ... 177
(1) 經營者 斯欺 ... 179
(2) 從業員 斯欺 ... 179
(3) 不法行爲 ... 180
제2절 財務諸表 活動類型 ... 182
1. 活動別 監査分割 接近法 ... 183
2. 活動들 間의 相互關係 ... 185
제3절 計定들에 대한 監査目的 設定 ... 186
1. 經營者의 主張 ... 186
2. 計定들에 대한 一般的 監査目的과 細部的 監査目的 ... 188
3. 經營者의 主張과 監査目的間의 關係 ... 192
제4절 監査目的을 充足시키는 方法 ... 192
1. 監査接近法의 計劃 및 設定-제1단계 ... 194
(1) 顧客의 營業에 대한 理解 ... 194
(2) 顧客의 內部統制構造의 理解와 統制危險의 評價 ... 195
2. 內部統制 및 去來의 試査-제2단계 ... 195
3. 分析的 節次 및 細部的인 殘額의 試査 遂行-제3단계 ... 196
4. 監査의 終結과 監査報告書의 發行-제4단계 ... 196
제8장 연습문제 ... 197
제9장 監査證據와 監査調書
제1절 監査證據 ... 201
1. 監査證據의 意義 및 性格 ... 201
2. 監査證據와 法的 및 科學的 證據와의 差異 ... 202
3. 監査證據의 類型 ... 203
(1) 技能別 分類 ... 204
(2) 源泉別 分類 ... 204
(3) 形態別 分類 ... 208
4. 監査證據의 蒐集에 관한 意思決定 ... 210
(1) 監査節次 ... 210
(2) 標本規模 ... 211
(3) 選擇할 項目 ... 211
(4) 時期 ... 211
(5) 細部監査計劃 ... 211
5. 監査證據의 證據力(說得力) ... 212
(1) 目的適合性 ... 212
(2) 適格性 ... 213
(3) 充分性 ... 215
(4) 適時性 ... 215
(5) 結合效果 ... 216
(6) 證據力과 原價 ... 217
6. 監査證據量의 決定要因 ... 217
(1) 重要性 ... 218
(2) 危險性 ... 218
(3) 經濟性 ... 218
제2절 監査技術 ... 219
1. 監査技術의 意義 ... 219
2. 監査證據의 蒐集方法 ... 220
(1) 實物確認 ... 220
(2) 立會確認 ... 221
(3) 照會確認 ... 221
(4) 文書檢證 ... 223
(5) 質問 ... 223
(6) 計算檢證 ... 224
(7) 再遂行 ... 225
(8) 槪觀 ... 225
(9) 分析的 檢討 ... 226
제3절 證據槪念의 統合(調整) ... 226
1. 監査基準, 證據의 形態 및 監査節次間의 相互關係 ... 227
2. 監査目的別 證據形態들의 相互關係 ... 227
3. 證據形態의 信賴性 ... 228
제4절 監査調書 ... 229
1. 監査調書의 槪念 ... 229
2. 監査調書의 要件 ... 231
3. 監査調書의 區分 ... 232
(1) 永久調書 ... 233
(2) 當期調書 ... 234
(3) 中間調書 ... 237
4. 監査調書의 保管 所有權 ... 237
(1) 監査調書의 保管 ... 237
(2) 監査調書의 所有權 ... 237
附錄 ... 239
제9장 연습문제 ... 249
제10장 監査計劃과 分析的 節次
제1절 監査計劃 ... 255
1. 豫備監査計劃 : 監査可能性 檢討 ... 257
(1) 顧客誘致와 維持 ... 257
(2) 顧客의 監査理由 確認 ... 259
(3) 監査人 割當 ... 259
(4) 監査契約書 作成 ... 259
2. 顧客에 대한 背景情報蒐集 : 會社에 대한 理解 ... 261
(1) 顧客의 産業과 事業에 관한 情報蒐集 ... 261
(2) 工場과 事務室 訪問 ... 262
(3) 會社政策의 檢討 ... 262
(4) 特殊關係者 確認 ... 263
(5) 外部專門家 諮問의 必要性 評價 ... 263
3. 顧客의 法的 義務에 관한 情報蒐集:會社에 대한 理解 ... 265
(1) 會社定款과 內規 ... 265
(2) 會議錄 ... 265
(3) 契約書 ... 266
제2절 分析的 檢討節次 ... 267
1. 分析的 檢討節次의 意義 ... 267
2. 分析的 檢討節次의 目的과 時期 ... 268
(1) 分析的 檢討節次의 目的 ... 268
(2) 分析的 檢討의 時期 ... 270
(3) 分析的 檢討節次의 5가지 類型 ... 272
(4) 分析的 檢討節次의 遂行 接近法 ... 276
(5) 統計技法과 컴퓨터 소프트웨어 利用 ... 281
제10장 연습문제 ... 283
제11장 重要性과 監査危險
제1절 重要性 ... 286
1. 重要性의 意義 ... 286
2. 重要性의 適用 ... 287
(1) 重要性에 관한 豫備的 判斷 ... 287
(2) 重要性에 관한 豫備的 判斷을 部分들에 割當(許容可能한 誤認) ... 291
(3) 誤謬推定과 比較 ... 294
제2절 監査危險 ... 296
1. 監査危險의 意義 ... 296
2. 危險과 證據에 관한 例示 ... 297
3. 監査危險의 構成要素 및 評價 ... 299
(1) 固有危險 ... 300
(2) 統制危險 ... 301
(3) 計劃된 摘發危險 ... 302
(4) 受容可能危險 ... 303
(5) 營業危險에 따른 受容可能한 監査危險의 變更 ... 304
제3절 固有危險의 細部的 考察 ... 307
1. 顧客事業의 性格 ... 308
2. 經營者의 誠實性 ... 308
3. 顧客의 動機(意圖) ... 309
4. 前期監査의 結果 ... 309
5. 初度監査 對 繼續監査 ... 310
6. 特殊關係當事者들 ... 310
7. 非定型化된 去來 ... 310
8. 計定殘額과 去來를 正確하게 記錄하기 위해 要求되는 判斷 ... 311
9. 橫領의 敏感性 ... 311
10. 母集團의 構成 ... 311
11. 固有危險의 評價 ... 312
12. 危險들의 要約 ... 312
제4절 其他·重要性과 危險·考慮事項 ... 313
1. 活動들에 대한 監査危險 ... 313
2. 許容可能誤謬와 監査目的에 대한 危險과의 關係 ... 314
3. 測定限界 ... 315
4. 危險과 證據修正 ... 316
5. 危險, 重要性 및 監査證據 사이의 關係 ... 317
제11장 연습문제 ... 319
제12장 內部統制構造와 統制危險의 評價
제1절 內部統制構造 ... 323
1. 內部統制構造의 意義 및 評價目的 ... 323
2. 經營者의 關心事項과 監査人의 評價目標 ... 325
(1) 經營者의 關心事項 ... 325
(2) 監査人의 評價目的 ... 326
제2절 內部統制構造의 構成要素 ... 327
1. 統制環境 ... 328
(1) 經營者의 經營方針 ... 329
(2) 組織構造 ... 329
(3) 權限과 責任의 委讓 ... 329
(4) 經營統制方法 ... 329
(5) 內部監査機能 ... 330
(6) 人事政策 및 節次 ... 330
(7) 外部機關의 規制 등 外部環境의 影響 ... 330
2. 會計制度 ... 330
3. 統制節次 ... 331
(1) 適切한 業務의 分掌(기능의 분리) ... 331
(2) 承認에 대한 適切한 節次(권한의 위양) ... 333
(3) 充分한 文書와 記錄(문서화 절차) ... 334
(4) 資産과 記錄에 대한 物理的 統制(실물통제) ... 335
(5) 成果에 대한 內部監査(독립적인 내부검증) ... 335
제3절 內部統制構造의 把握과 統制危險의 評價 ... 336
1. 構造把握段階 ... 337
(1) 監査可能性 ... 339
(2) 潛在的인 重要한 誤謬의 把握 ... 339
(3) 摘發危險 ... 339
(4) 試査의 設計 ... 339
2. 內部統制 構造의 設計 및 運用 把握段階 ... 340
(1) 統制環境의 理解 ... 340
(2) 會計制度의 理解 ... 340
(3) 統制節次의 理解 ... 340
3. 統制危險에 대한 評價水準 決定段階 ... 341
(1) 財務諸表에 대한 監査可能性의 評價 ... 341
(2) 統制危險 水準의 評價 ... 341
(3) 統制危險 水準이 보다 낮게 立證될 수 있는지에 관한 評價 ... 342
(4) 適切한 統制危險의 評價水準 決定段階 ... 342
4. 統制試査(tests of conroles:운용검토) 段階 ... 342
5. 計定殘額에 대한 摘發危險과 試査計劃段階 ... 342
제4절 內部統制構造의 評價方法 ... 343
1. 質問書法 ... 343
2. 흐름圖法 ... 345
3. 說明記述法 ... 347
4. 組織圖法 ... 348
5. 會計分析法 ... 348
제5절 統制危險의 評價 ... 348
1. 統制目的의 識別 ... 348
2. 個別的 統制手段의 識別 ... 349
3. 脆弱點의 識別과 評價 ... 349
(1) 現在 統制手段의 確認 ... 350
(2) 主要 統制手段의 缺如狀態 確認 ... 350
(3) 重大한 潛在的인 誤謬의 確認 ... 350
(4) 補完統制手段의 潛在與否 確認 ... 350
4. 統制行列 ... 350
5. 統制危險 水準의 最終的 評價 ... 352
6. 內部統制 評價結果의 報告 ... 352
제12장 연습문제 ... 354
제13장 全般監査計劃 및 細部監査計劃
제1절 全般監査計劃 ... 357
제2절 監査의 形態 ... 358
1. 內部統制構造의 理解를 위한 節次 ... 359
2. 運用監査節次 ... 359
3. 期中去來의 立證監査節次 ... 362
4. 分析的 檢討節次 ... 363
5. 計定殘額의 詳細監査節次 ... 364
제3절 監査節次와 證據間의 關係 ... 365
1. 相對的인 原價 ... 366
2. 運用監査와 立證監査의 關係 ... 367
제4절 監査計劃의 多樣性 ... 369
1. 監査1의 分析 ... 369
2. 監査2의 分析 ... 370
3. 監査3의 分析 ... 370
4. 監査4의 分析 ... 370
제5절 細部監査計劃의 樹立 ... 371
1. 去來의 監査 ... 372
2. 分析的 檢討節次 ... 374
3. 計定殘額의 詳細監査 ... 374
(1) 外上賣出金에 대한 重要性 設定, 受容可能監査危險과 固有危險의 評價 ... 375
(2) 統制危險 評價 ... 376
(3) 去來의 示唆와 分析的 檢討節次의 設計 및 結果·豫測 ... 377
(4) 細部的 監査目的을 充足시키기 위한 殘額의 詳細監査節次의 설계 ... 377
4. 計劃樹立 活動의 分割次元 ... 379
5. 細部監査計劃의 例示 ... 380
6. 監査目的과 內部統制目的의 關係 ... 381
7. 監査過程의 要約 ... 382
(1) 제1단계:監査接近法·計劃 및 設計 ... 383
(2) 제2단계:運用監査 및 期中去來의 監査 ... 383
(3) 제3단계:分析的 檢討節次와 計定殘額의 詳細監査 ... 384
(4) 제4단계:監査終結 ... 385
제13장 연습문제 ... 386
제14장 統計的 標本調査
제1절 標本調査의 基礎槪念 ... 389
1. 標本調査의 意義 ... 389
2. 標本調査와 監査基準과의 關係 ... 390
3. 標本調査와 危險 ... 391
(1) 標本危險 ... 391
(2) 非標本危險 ... 392
4. 統計的 標本調査와 非統計的 標本調査 ... 393
5. 統計的 標本調査모델의 類型 ... 395
(1) 屬性標本調査모델 ... 395
(2) 變量標本調査모델 ... 396
제2절 標本抽出方法 ... 397
1. 亂數標本抽出法 ... 397
2. 體系的 抽出法 ... 399
3. 層化抽出法 ... 399
4. 集落抽出法 ... 400
5. 判斷블럭標本抽出法 ... 400
6. 機械化抽出法 ... 401
제3절 屬性標本調査 ... 401
1. 屬性標本調査의 目的 ... 402
2. 標本分布 ... 402
3. 監査時의 屬性標本調査의 利用 ... 403
(1) 許容離脫率 ... 404
(2) 過大信賴許容危險 ... 404
(3) 母集團의 期待離脫率의 推定 ... 406
(4) 標本크기의 決定 ... 407
(5) 標本크기에 영향을 미치는 要素의 變化 ... 409
(6) 標本의 無作爲抽出 ... 410
(7) 監査節次의 遂行 ... 410
(8) 標本調査 結果의 評價 및 結論의 誘導 ... 410
(9) 離脫事項의 分析 ... 412
(10) 集團의 受容可能性 決定 ... 412
4. 中止 혹은 繼續標本調査 ... 413
5. 發見標本監査 ... 416
제4절 變量標本調査 ... 418
1. 屬性標本調査와의 比較 ... 418
2. 統計的 推定 ... 419
3. 統計的 方法 ... 420
(1) 差異推定法 ... 420
(2) 比率推定法 ... 423
(3) 非層化單位當 平均推定法 ... 424
(4) 層化標本調査法 ... 426
(5) 要約 ... 427
제5절 貨幣單位標本調査 ... 428
1. 貨幣單位標本調査의 意義 ... 428
2. 貨幣單位標本調査의 段階別 遂行方法 ... 429
(1) 監査目的의 決定 ... 429
(2) 誤謬內容의 定意 ... 429
(3) 母集團의 定意 ... 429
(4) 標本單位의 定意 ... 430
(5) 許容可能誤謬額의 決定 ... 430
(6) 不當受容 許容危險의 決定 ... 431
(7) 母集團誤謬率의 推定 ... 432
(8) 初期標本크기의 決定 ... 432
(9) 無作爲標本抽出 ... 432
(10) 監査節次의 遂行 ... 433
(11) 母集團에 대한 標本結果의 一般化 ... 433
(12) 誤謬가 없을 경우의 一般化 過程 ... 434
(13) 誤謬發見時의 一般化 過程 ... 436
(14) 誤謬의 分析 ... 439
(15) 母集團受容 與否의 決定 ... 439
(16) 母集團 棄却時의 조치 ... 441
(17) 標本크기의 決定 ... 443
(18) 貨幣單位標本調査의 利用 ... 444
제14장 연습문제 ... 446
제15장 內部統材構造의 履行監査節次
제1절 履行監査와 去來의 循環槪念 ... 453
1. 履行監査의 本質 ... 453
2. 去來의 循環槪念 ... 454
제2절 賣出과 代金回收去來의 履行監査 ... 454
1. 賣出과 代金回收사이클의 性格 ... 454
2. 內部統制의 目的 ... 456
3. 賣出과 代金回收사이클의 內部統制 ... 457
4. 內部統制構造의 파악과 評價 ... 458
(1) 資料蒐集 ... 458
(2) 豫備評價 ... 461
(3) 履行監査(運用檢討) ... 461
(4) 最終評價 ... 462
제3절 購買와 代金支出去來의 履行監査 ... 463
1. 購買와 代金支出사이클의 性格 ... 463
2. 內部統制의 目的 ... 464
3. 購買와 代金支出사이클의 內部統制 ... 465
4. 內部統制制度의 파악評價 ... 467
(1) 資料蒐集 ... 467
(2) 豫備評價 ... 467
(3) 履行監査(運用檢討) ... 469
(4) 最終評價 ... 470
제4절 給與와 人事사이클의 履行監査 ... 471
1. 給與와 人事사이클의 性格 ... 471
(1) 人事記錄簿 ... 471
(2) 出勤簿 ; 타임카드 ; 殘業記錄簿 ... 471
(3) 給與臺帳 ... 472
(4) 稅法에 의한 文書 ... 472
(5) 電算파일 ... 472
2. 給與사이클의 業務흐름 ... 473
(1) 人事와 雇用 ... 473
(2) 作業時間記錄과 給與支給의 準備 ... 475
(3) 給與의 支給 ... 475
(4) 所得稅 등 豫受金의 納付 ... 475
3. 內部統制의 目的 ... 476
4. 給與사이클의 內部統制 ... 476
5. 內部統制構造의 把握과 評價 ... 477
(1) 構造把握 ... 477
(2) 豫備的 評價 ... 479
(3) 深層的 評價 ... 480
(4) 重要考慮事項 ... 483
제5절 在庫資産 去來의 履行監査 ... 484
1. 在庫資産과 保管 사이클의 性格 ... 484
2. 內部統制의 目的과 內部統制構造 ... 485
(1) 內部統制의 目的 ... 485
(2) 內部統制構造 ... 485
3. 內部統制構造의 把握과 評價 ... 486
(1) 內部統制構造의 把握 ... 486
(2) 履行監査(운용검토) ... 486
제6절 二重目的의 監査 ... 487
제15장 연습문제 ... 489
제16장 立證監査節次
제1절 立證監査節次의 槪觀 ... 495
1. 立證監査의 本質 ... 495
2. 立證監査節次의 目的 ... 496
(1) 實在性과 發生事實 ... 497
(2) 完全性 ... 497
(3) 權利와 義務 ... 497
(4) 評價 또는 配分의 適正性 ... 498
(5) 公示의 適正性 ... 498
(6) 計算의 正確性 ... 498
3. 摘發危險水準의 決定 ... 499
4. 一般的으로 確定된 立證監査節次 ... 501
제2절 前期移越計定殘額의 立證監査 ... 502
1. 前期末 財務諸表가 監査되지 아니한 경우 ... 503
2. 前期末 財務諸表가 他監査人에 의하여 監査된 경우 ... 503
3. 繼續監査의 경우 ... 503
제3절 他監査人의 活用 ... 504
제4절 外部專門家의 活用 ... 505
제16장 연습문제 ... 505
제17장 資産計定 및 關聯損益計定의 立證監査
제1절 現金과 預金의 立證監査 ... 507
1. 監査計劃 ... 507
2. 監査節次 ... 508
(1) 計算의 正確性 ... 508
(2) 實在性, 權利, 義務, 評價와 配分 ... 509
(3) 完全性 ... 510
(4) 財務諸表의 表示와 公示 ... 516
제2절 賣出債權의 立證監査 ... 516
1. 監査計劃 ... 516
2. 監査節次 ... 517
(1) 計算의 正確性과 評價 ... 517
(2) 實在性과 發生事實, 權利, 義務 ... 518
(3) 完全性 ... 524
(4) 財務諸表의 表示와 公示 ... 525
제3절 在庫資産의 立證監査 ... 525
1. 在庫資産計定의 性格과 監査計劃 ... 525
2. 監査節次 ... 527
(1) 計算의 正確性 ... 527
(2) 實在性과 發生事實 ... 527
(3) 完全性 ... 529
(4) 權利와 義務 ... 530
(5) 評價와 配分 ... 530
(6) 財務諸表의 表示와 公示 ... 532
제4절 有價證券 및 投資有價證券의 立證監査 ... 533
1. 有價證券과 投資有價證券計定의 性格 ... 533
2. 監査計劃과 監査節次 ... 533
(1) 實在性과 發生事實, 權利와 義務 ... 534
(2) 完全性 ... 535
(3) 評價와 配分 ... 535
(4) 財務諸表의 表示와 公示 ... 535
제5절 有形固定資産의 立證監査 ... 536
1. 有形固定資産의 性格 ... 536
2. 監査計劃과 監査節次 ... 536
(1) 計算의 正確性 ... 538
(2) 實在性과 發生事實 ... 538
(3) 完全性 ... 538
(4) 權利와 義務 ... 539
(5) 評價와 配分 ... 540
(6) 財務諸表의 表示와 公示 ... 541
제6절 其他의 資産計定 立證監査 ... 542
1. 其他流動資産 ... 542
2. 無形固定資産 ... 542
3. 移延資産 ... 543
제17장 연습문제 ... 544
제18장 負債와 資本計定 및 關聯損益計定의 立證監査
제1절 流動負債監査의 性格 ... 547
제2절 買入債務 立證監査 ... 548
1. 監査計劃 ... 548
2. 監査節次 ... 549
(1) 計算의 正確性 ... 549
(2) 實在性과 發生事實, 權利, 義務 ... 549
(3) 完全性 ... 550
(4) 財務諸表의 表示와 公示 ... 551
제3절 短期借入金의 立證監査 節次 ... 551
1. 監査計劃 ... 551
2. 監査節次 ... 552
(1) 照會確認 ... 552
(2) 計算確認 ... 552
(3) 文書檢證 ... 552
(4) 分析的 檢討 ... 552
(5) 財務諸表의 表示와 公示事項 檢討 ... 553
제4절 未支給法人稅의 立證監査節次 ... 553
1. 監査計劃 ... 553
2. 監査節次 ... 554
제5절 其他流動負債의 立證監査 ... 554
(1) 先受金 ... 554
(2) 諸預受金 ... 554
(3) 未支給費用 ... 555
제6절 固定負債監査의 性格과 監査計劃 ... 555
제7절 長期借入金과 社債의 立證監査 ... 556
1. 監査計劃 ... 556
2. 監査節次 ... 557
(1) 計算의 正確性 ... 557
(2) 實在性과 發生事實, 權利, 義務, 完全性 ... 557
(3) 評價와 配分 ... 558
(4) 財務諸表의 表示와 公示 ... 558
제8절 退職給與充當金의 立證監査 ... 558
1. 監査計劃 ... 558
2. 監査節次 ... 559
(1) 退職金推計額의 檢討 ... 559
(2) 期期退職金 支給額의 試査 ... 559
(3) 當期 設定額의 檢討 ... 560
(4) 財務諸表公示事項의 檢討 ... 560
제9절 簿外負債의 立證監査 ... 560
1. 性格 ... 560
2. 監査節次 ... 561
(1) 어음·手票의 先拂監査 ... 561
(2) 支給利子計定등의 檢討 및 分析的 檢討 ... 561
(3) 貸借對照表日 이후의 支給去來 檢討 ... 561
(4) 財務確認書 ... 562
제10절 偶發債務의 立證監査 ... 562
1. 性格 ... 562
2. 一般的인 監査節次 ... 563
3. 把握된 偶發債務의 評價 ... 564
제11절 資産의 立證監査 ... 564
1. 監査計劃 ... 564
2. 監査節次 ... 565
(1) 計算의 正確性 ... 565
(2) 實在性과 發生事實 ... 566
(3) 完全性 ... 567
(4) 權利와 義務 ... 567
(5) 評價와 配分 ... 568
(6) 財務諸表의 表示와 公示 ... 569
제18장 연습문제 ... 570
제19장 損益計定의 立證監査와 監査의 終結
제1절 損益計定의 立證監査 ... 573
1. 損益計定立證監査의 性格 ... 573
2. 損益計定立證監査의 目的 ... 574
3. 損益計定의 立證監査節次 ... 574
(1) 賣出의 立證監査 ... 575
(2) 賣出原價의 立證監査 ... 576
(3) 販賣費와 一般管理費의 立證監査 ... 577
(4) 營業外損益 및 特別損益의 立證監査 ... 577
(5) 給與의 立證監査 ... 578
제2절 監査의 終結 ... 579
(1) 現場監査의 終結節次 ... 579
(2) 發見事實의 評價 ... 579
1. 貸借對照表日 후에 發生한 事件의 檢討 ... 579
(1) 後續事件의 類型 ... 580
(2) 後續事件의 監査節次 ... 581
(3) 後續事件에 대한 監査人의 責任 ... 582
2. 被監査人의 顧問辯護士에 대한 照會 ... 582
3. 繼續企業으로서 存續與否의 檢討 ... 584
4. 財務確認書의 徵求 ... 585
5. 全般的인 分析的 檢討 ... 588
6. 現金흐름表의 檢討 ... 589
7. 要約과 結論의 導出 ... 589
8. 監査調書의 檢討 ... 590
9. 獨立的 第3者의 檢討 ... 591
10. 建議書翰의 作成과 發送 ... 591
제3절 監査後의 責任 ... 592
1. 監査報告書日과 報告書發行日 사이에 發生한 後續事件에 대한 責任 ... 593
2. 報告書日 現在 存在한 사실을 報告書發行日 후에 發見한 경우의 責任 ... 594
제19장 연습문제 ... 596
제20장 特殊關係者去來에 대한 監査
제1절 特殊關係者의 定義 ... 597
제2절 會計上 考慮하여야 할 事項 ... 599
제3절 特殊關係者 去來의 監査節次 ... 600
(1) 全般的인 監査節次 ... 600
(2) 特殊關係者의 存在與否를 把握하는 方法 ... 601
(3) 特殊關係者와의 去來의 識別方法 ... 602
(4) 特殊關係者로 識別된 去來의 監査方法 ... 603
제4절 韓國公認會計士會에서 制定한 「特殊關係者와의 去來에 대한 監査節次」 ... 604
1. 特殊關係者 把握資料의 種類 ... 604
2. 特殊關係者와의 去來有無確認資料의 種類 ... 605
3. 監査節次 ... 605
제5절 公示 ... 606
제20장 연습문제 ... 607
제21장 EDP시스템 監査
제1절 會計監査에 대한 EDP의 影響 ... 610
1. 組織構造에 있어서의 變化 ... 610
2. 傳統的인 監査證跡에 있어서의 變化 ... 611
3. 去來를 處理하는 方法에서의 變化 ... 612
4. 監査方法의 變化 ... 612
제2절 EDP시스템 類型 ... 613
1. 小規模시스템 ... 613
2. 一般的인 시스템 ... 613
3. 복잡한 시스템 ... 614
제3절 EDP시스템의 內部統制 ... 615
1. 全般的 統制 ... 615
(1) EDP組織의 計劃과 運用 ... 616
(2) 文書化, 檢討, 檢査, 承認시스템, 프로그램 및 이들의 變更節次 ... 617
(3) 하드웨어統制 ... 618
(4) 機械裝置와 資料파일에의 接近統制 ... 619
2. 個別的 統制 ... 619
(1) 人力統制 ... 619
(2) 處理過程統制 ... 621
(3) 出力統制 ... 622
제4절 EDP시스템에서의 內部統制의 評價 ... 623
1. 目的 ... 623
2. 시스템의 檢討 ... 624
(1) 豫備調査 ... 624
(2) 檢討의 終結 ... 625
제5절 EDP시스템의 監査方法 ... 625
1. 컴퓨터의 周邊監査 ... 625
2. 컴퓨터를 利用한 監査 ... 627
(1) 資料試驗法 ... 627
(2) 컴퓨터 프로그램法 ... 629
3. 汎用監査프로그램의 利用節次 ... 632
(1) 目的設定 ... 632
(2) 應用設計 ... 632
(3) 코딩 ... 633
(4) 키펀칭 ... 633
(5) 처리 ... 633
4. 컴퓨터 서비스 센터에 대한 監査 ... 633
제21장 연습문제 ... 636
제22장 其他의 監査報告
제1절 參考資料에 대한 報告 ... 639
1. 附屬明細書 ... 639
2. 修正財務諸表 ... 642
3. 經營分析參考資料 ... 643
제2절 聯結財務諸表에 대한 監査와 報告 ... 646
1. 聯結財務諸表의 性格 ... 646
2. 聯結財務諸表의 監査節次 ... 646
(1) 豫備調査(회사에 대한 이해) ... 646
(2) 基礎事項의 監査 ... 647
(3) 聯結決算의 監査 ... 647
3. 聯結財務諸表에 대한 監査報告 ... 647
제3절 半期財務諸表의 檢討 및 그 報告 ... 652
1. 半期財務諸表檢討의 意義 ... 652
2. 半期財務諸表의 檢討節次 ... 652
3. 半期檢討報告書 ... 654
제4절 情報監査와 社會監査 ... 660
1. 情報監査 ... 660
2. 社會監査 ... 661
제22장 연습문제 ... 662
事項索引 ... 665
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