목차
제1부 기업결합회계와 기업분할회계
제1장 기업결합과 기업분할
1. 기업결합의 의의 ... 3
(1) 기업구조조정과 기업결합 ... 3
(2) 기업결합 유형 ... 4
(3) 기타의 기업결합형태 ... 6
(4) 기업인수를 위한 전략 ... 7
(5) 적대적 인수에 대한 방어전략 ... 8
2. M&A대상회사의 가치평가 ... 9
(1) 일반적인 평가방식 ... 9
(2) 우리나라의 합병시 기업가치 평가방법 ... 9
(3) 주식교환비율과 교부주식수의 결정 ... 11
3. 우리나라의 M&A 현황 ... 12
4. 기업분할(또는 회사분할) ... 15
(1) 의의 ... 15
(2) 회사분할의 분류 ... 16
(3) 미국의 회사분할 형태 ... 18
(4) 발행주식수와 분할비율의 결정 ... 20
(5) 우리나라의 회사분할 ... 22
제2장 기업결합회계와 기업분할회계
1. 기업결합시 회계처리에 관한 일반이론 ... 24
(1) 기업결합형태에 따른 회계처리 구분 ... 24
(2) 매수법과 지분통합법 ... 26
(3) 기업결합시의 회계처리 ... 29
2. 우리나라의 기업결합회계 ... 38
(1) 매수기업결합과 매수법 ... 38
(2) 지분통합기업결합과 지분통합법 ... 42
3. 기업분할회계 ... 45
(1) 기본적인 회계원칙 ... 45
(2) 용어 정의 ... 46
(3) 우리나라의 기업분할회계 ... 46
제3장 기업결합회계와 기업분할회계 종합문제 ... 51
제2부 연결회계
제4장 연결회계이론
1. 연결회계의 기초 ... 65
(1) 연결회계의 의의 ... 65
(2) 연결회계의 주요 용어 ... 65
(3) 지배종속관계의 성립(연결범위의 결정) ... 67
(4) 연결재무제표의 작성회사 ... 69
(5) 연결재무제표의 작성 ... 70
2. 연결주체이론 ... 72
(1) 지배회사이론 ... 72
(2) 실체이론 ... 72
(3) 연결주체이론의 비교 ... 73
(4) 우리나라의 연결주체이론 ... 74
3. 지배권획득일의 연결회계 ... 75
제5장 매수기업결합과 투자차액
1. 투자차액 ... 78
(1) 종속회사 자산·부채의 공정가액과 장부가액간 차이 ... 78
(2) 영업권(또는 부의영업권) ... 80
(3) 투자차액의 측정 ... 81
(4) 투자차액이 있을 때 지배권획득일의 연결회계 ... 84
2. 실체이론에 의한 투자차액 계산·배분·상각 및 상각연결분개 ... 88
(1) 투자차액 계산·배분·상각 ... 88
(2) 투자차액 상각 연결분개 ... 91
(3) 유통시장에서 단계적 주식취득으로 지배권획득한 경우 투자차액 계산 ... 95
제6장 지배권획득일 이후 투자주식 평가와 연결회계
1. 투자주식의 평가 ... 99
(1) 투자주식의 측정·평가 ... 99
(2) 투자주식 평가를 위한 지분법회계 ... 100
2. 지배권획득일 이후의 연결회계 ... 106
(1) 종속회사 자본계정과 지배회사 투자계정의 상계 ... 106
(2) 지배권획득일이 속한 회계연도말 연결재무제표 작성을 위한 연결분개 ... 108
제7장 외부주주지분과 연결당기순이익
1. 외부주주지분, 외부주주지분순이익 및 지분법평가이익의 측정 ... 120
(1) 외부주주지분의 측정 및 관련 연결분개 ... 120
(2) 지분법평가이익과 외부주주지분순이익의 측정 ... 122
2. 연결잉여금과 연결재무제표 ... 126
(1) 연결당기순이익과 연결잉여금 ... 126
(2) 연결대차대조표와 연결손익계산서 ... 128
제8장 투자주식 평가방법에 따른 연결회계
1. 투자주식을 원가법으로 평가할 때의 연결회계 ... 134
(1) 투자차액의 처리문제 ... 134
(2) 종속회사 자본계정과 지배회사 투자계정의 상계시점 ... 134
(3) 종속회사의 현금배당 처리문제 ... 134
(4) 지배권획득일 이후 연결재무제표 작성을 위한 연결분개 ... 136
2. 투자주식을 지분법으로 평가할 때의 연결회계 ... 144
(1) 종속회사 잉여금의 변동문제 ... 144
(2) 투자차액의 처리문제 ... 144
(3) 종속회사 자본계정과 지배회사 투자계정의 상계시점 ... 144
(4) 종속회사의 현금배당 처리문제 ... 145
(5) 지배권획득일 이후 연결재무제표 작성을 위한 연결분개 ... 146
제9장 재고자산 내부거래와 내부미실현이익
1. 내부거래와 내부미실현손익 및 연결분개 ... 158
(1) 내부거래와 내부미실현손익의 의의 ... 158
(2) 내부거래 제거를 위한 연결분개 ... 158
(3) 내부미실현이익 제거 ... 160
(4) 내부미실현이익 존재시 지분법평가이익, 외부주주지분순이익 및 외부주주지분의 측정 ... 161
(5) 내부미실현이익 존재시 지분분개와 연결분개 ... 163
2. 재고자산 내부거래와 내부미실현이익 ... 166
(1) 투자주식을 원가법으로 평가할 때 재고자산 내부거래와 내부미실현이익 ... 166
(2) 투자주식을 지분법으로 평가할 때 재고자산 내부거래와 내부미실현이익 ... 179
제10장 유형자산 및 사채 내부거래와 내부미실현이익
1. 토지 내부거래와 내부미실현이익 ... 198
2. 상각대상 유형자산 내부거래와 내부미실현이익 ... 203
3. 사채 내부거래와 사채추정상환손익 ... 216
(1) 사채 내부거래와 사채추정상환손익의 의의 ... 216
(2) 투자채권 취득 시장에 따른 사채추정상환손익의 발생 ... 216
(3) 사채추정상환손익 인식 방법 ... 217
(4) 투자주식을 지분법으로 평가할 때 실현된 순이익의 계산 ... 218
제11장 연결재무제표와 연결주당순이익
1. 연결재무제표 ... 229
(1) 연결대차대조표 ... 229
(2) 연결손익계산서 ... 231
(3) 연결자본변동표 ... 232
(4) 연결현금흐름표 ... 234
(5) 연결재무제표의 주석 공시 ... 241
2. 연결주당순이익 ... 243
(1) 연결주당순이익의 의의 ... 243
(2) 자본구조형태와 연결주당순이익 ... 243
제12장 투자주식을 지분법으로 평가할 때 종속회사 주식의 추가 취득과 처분시 연결회계
1. 종속회사 자본금 증가와 연결회계 ... 248
(1) 유상증자 ... 248
(2) 주식배당 ... 250
(3) 무상증자 ... 253
2. 지배권획득일 이후 지배회사 지분율 변동과 연결회계 ... 255
(1) 종속회사 주식의 처분 ... 255
(2) 유통시장에서 종속회사 주식의 추가취득 ... 258
(3) 종속회사 유상증자시 지배회사 지분율 변동 ... 264
제13장 투자주식을 지분법으로 평가할 때 특수한 주제별 연결회계
1. 종속회사의 우선주 발행 ... 273
(1) 지배회사가 종속회사의 우선주를 보유하는 경우 ... 273
(2) 종속회사 자본 및 당기순이익에 대한 보통주주지분과 우선주주지분의 구분 ... 275
(3) 내부미실현손익의 구분 ... 277
2. 지분통합기업결합시의 연결회계 ... 284
3. 특수한 형태의 지배종속관계와 연결대상회사간 합병 ... 287
(1) 간접지배 ... 287
(2) 합동지배 ... 289
(3) 상호지주 ... 290
(4) 연결대상회사간 합병 ... 294
4. 법인세기간배분과 연결회계 ... 299
(1) 법인세기간배분의 의의 ... 299
(2) 법인세기간배분시 영업권의 측정 ... 300
(3) 지배회사가 개별회계에서 법인세기간배분 회계처리를 해야 하는 일시적차이 ... 302
(4) 지배회사가 개별회계에서 법인세기간배분 회계처리를 하지 않는 일시적차이 ... 303
제14장 연결회계 종합문제 ... 308
제15장 기업집단결합회계
1. 기업집단결합회계의 기초 ... 335
(1) 기업집단결합회계의 의의 ... 335
(2) 주요 용어 ... 336
(3) 결합대상기업집단과 결합대상계열회사의 범위 ... 336
(4) 결합재무제표의 작성 ... 339
2. 결합재무제표 작성을 위한 결합분개 ... 341
(1) 투자계정과 자본계정의 상계 ... 341
(2) 내부거래와 내부미실현손익의 제거 ... 342
(3) 연결재무제표와 결합재무제표의 비교 ... 343
제3부 외화환산회계와 파생상품회계
제16장 외화환산회계
1. 외화환산회계의 기초 ... 349
(1) 외화환산회계의 의의 ... 349
(2) 적용 환율 ... 350
(3) 환산방법 ... 351
(4) 자본유지개념과 환율변동에 따른 손익의 처리 ... 351
2. 외화거래의 환산 ... 353
(1) 화폐성항목과 비화폐성항목 ... 353
(2) 환율변동에 따른 화폐성항목과 비화폐성항목의 보유효과 ... 354
(3) 외화거래 환산을 위한 우리나라 회계기준 ... 354
3. 외화표시재무제표의 환산 ... 358
(1) 외화표시재무제표의 환산방법 ... 358
(2) 독립적인 해외실체 여부 판단기준 ... 359
(3) 화폐성-비화폐성법 ... 360
(4) 현행환율법 ... 361
(5) 외화표시재무제표 환산시 계정과목별 적용환율 ... 363
(6) 우리나라와 미국의 외화표시재무제표 환산을 위한 회계기준 ... 374
4. 외화환산과 연결회계 ... 376
(1) 외화표시재무제표 환산시 역사적환율 ... 376
(2) 투자차액의 계산 및 환산 ... 376
제17장 파생금융상품
1. 파생금융상품의 기초 ... 381
(1) 파생금융상품의 의의 ... 381
(2) 주요 용어와 기초개념 ... 382
(3) 파생금융상품거래의 분류 ... 384
2. 선도거래 ... 389
(1) 선도거래에서 발생하는 파생금융상품 ... 389
(2) 통화선도와 FRA를 이용한 위험회피 전략 ... 392
3. 선물거래 ... 393
(1) 선물거래제도 ... 393
(2) 선물거래에서 발생하는 파생금융상품 ... 396
(3) 선물을 이용한 위험회피 전략 ... 399
4. 옵션거래 ... 401
(1) 옵션거래의 의의 ... 401
(2) 옵션거래의 용어 ... 402
(3) 옵션의 분류 ... 404
(4) KOSPI 200 선물·옵션거래 ... 407
(5) 옵션을 이용한 위험회피 전략 ... 409
5. 스왑거래 ... 412
(1) 스왑거래의 의의 ... 412
(2) 이자율 비교우위와 이자율스왑거래 ... 412
(3) 스왑거래에서 발생하는 파생금융상품 ... 413
(4) 이자율스왑거래의 내용 ... 415
(5) 스왑의 가치 ... 418
(6) 스왑을 이용한 위험회피 전략 ... 420
제18장 파생상품회계
1. 파생상품회계의 일반원칙 ... 422
(1) 일반원칙의 요약 ... 422
(2) 파생상품의 인식과 측정 ... 423
(3) 파생상품의 시가평가 ... 424
(4) 위험회피목적에 따른 파생상품평가손익의 처리 ... 425
(5) 추가적인 고려사항 ... 427
(6) 위험회피회계의 중단 ... 428
2. 우리나라의 파생상품회계 ... 428
(1) 파생상품 ... 428
(2) 파생상품회계의 주요 용어 ... 431
(3) 위험회피효과 ... 433
(4) 내재파생상품 ... 436
(5) 재무제표 표시와 공시 ... 437
3. 위험회피회계 ... 438
(1) 공정가액 위험회피회계 ... 438
(2) 현금흐름 위험회피회계 ... 443
제19장 파생상품의 사례별 회계처리
1. 선도거래 ... 450
(1) 통화선도거래 ... 450
(2) 이자율선도거래(FRA 거래) ... 457
2. 선물거래 ... 462
3. 옵션거래 ... 473
4. 스왑거래 ... 478
국문색인 ... 489
영문색인 ... 493
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