목차 일부
제1장 회계의 개념구조
1 회계의 본질 ... 1
2 회계의 개념구조 ... 3
2.1 재무회계와 관리회계 ... 3
2.2 회계의 개념구조 ... 4
3 재무회계의 목적 ... 8
3.1 회계목적의 전제로서 회계의 환경 ... 8
3.2 정보이용자와 이해관계 ... 9
3.3 회계의 목적 ... 10
4 회계정보의 질적 특성 .....
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목차 전체
제1장 회계의 개념구조
1 회계의 본질 ... 1
2 회계의 개념구조 ... 3
2.1 재무회계와 관리회계 ... 3
2.2 회계의 개념구조 ... 4
3 재무회계의 목적 ... 8
3.1 회계목적의 전제로서 회계의 환경 ... 8
3.2 정보이용자와 이해관계 ... 9
3.3 회계의 목적 ... 10
4 회계정보의 질적 특성 ... 12
4.1 목적적합성 ... 12
4.1.1 예측가치 ... 13
4.1.2 피드백가치 ... 13
4.1.3 적시성 ... 14
4.2. 신뢰성 ... 14
4.2.1 표현의 충실성 ... 14
4.2.2 검증가능성 ... 15
4.2.3 중립성 ... 16
4.3 비교가능성(계속성 포함) ... 16
5 재무제표의 요소 ... 18
5.1 손익계산서의 요소 ... 18
5.2 대차대조표의 요소 ... 20
6 재무제표 요소의 인식과 측정 ... 22
6.1 인식의 개념 ... 22
6.2 기본적인 인식기준 ... 22
6.2.1 개념의 정의 ... 22
6.2.2 측정가능성 ... 22
6.2.3 회계정보의 질적 특성 ... 24
7 발생회계 ... 24
7.1 발생회계의 여러 개념 ... 25
7.2 발생회계와 현금기준회계의 비교 ... 27
8 회계공준 ... 31
8.1 실체 ... 31
8.2 실체의 계속(계속성, 계속기업) ... 32
8.3 측정단위 ... 33
8.4 회계기간 ... 33
9 회계원칙 ... 34
9.1 원가원칙 ... 35
9.2 수익원칙 ... 36
9.3 대응원칙 ... 37
9.4 완전공개의 원칙 ... 38
10 회계상의 제약 ... 39
10.1 비용 대 효익의 제약 ... 39
10.2 중요성의 제약 ... 40
10.3 산업상의 특성 ... 40
10.4 보수주의 제약 ... 41
제2장 손익계산서
1 재무제표의 상호관계 ... 51
2 이익측정의 목적 ... 52
3 경제학적 이익개념 ... 54
4 회계상의 이익개념 ... 56
4.1 손익계산서의 목적 ... 56
4.2 회계상의 이익개념과 특성 및 기본원칙 ... 56
4.3 회계상의 이익정보의 유용성 ... 58
4.4 회계상의 이익정보의 유용성에 관한 실증적 연구 ... 59
4.5 회계상의 이익정보의 유용성에 대한 비판 ... 59
5 손익계산서에 공개할 내용 ... 60
5.1 손익계산서의 양식 ... 60
5.2 포괄주의와 당기업적주의 ... 64
5.3 특별항목 ... 65
5.4 특별항목의 두 가지 요건을 충족시키지 못하는 이득과 손실 ... 67
5.5 전기손익수정 ... 68
5.6 정상적·순환적 회계추정의 변경 ... 68
5.7 회계원칙의 변경 ... 69
5.8 영업중단부문의 손익항목 ... 69
5.9 주당순이익의 공개 ... 72
제3장 대차대조표와 현금흐름표
1 대차대조표의 유용성과 한계 ... 75
1.1 대차대조표의 유용성 ... 75
1.2 대차대조표의 한계 ... 76
2 대차대조표의 요소와 양식 ... 77
3 대차대조표 항목의 분류 ... 77
3.1 유동자산 ... 77
3.2 유동부채 ... 79
3.3 투자와 기타자산 ... 80
3.4 유형고정자산 ... 80
3.5 무형고정자산 ... 80
3.6 이연자산 ... 81
3.7 고정부채와 이연부채 ... 81
3.8 소유자지분 ... 81
4 대차대조표의 추가정보 ... 82
4.1 재무제표일 이후에 발생한 사건의 공개 ... 82
4.2 우발사건 ... 84
4.3 회계정책 ... 85
4.4 계약채무 ... 85
5 공개의 방법 ... 86
5.1 주기 ... 86
5.2 주석 ... 86
5.3 평가계정 ... 87
5.4 부속명세서 ... 87
6 현금흐름표 ... 88
7 비교재무제표 ... 89
제4장 수익과 비용의 인식
1 수익과 비용의 개념 ... 91
2 기본적인 인식기준과 발생회계 ... 92
2.1 기본적인 인식기준 ... 92
2.2 발생회계 ... 93
2.3 수익인식의 요건 ... 94
3 판매기준 ... 95
3.1 반품계약(매출환입) ... 96
3.1.1 판매수익을 인식하는 경우 ... 96
3.1.2 판매수익을 인식하지 않는 경우 ... 98
3.2 상품보증 ... 99
3.3 실질적인 장기할부판매와 동일한 리스계약 ... 99
3.4 위탁판매 ... 100
3.5 예약판매 ... 101
3.6 무제한의 반품권과 실질적인 판매위탁 ... 103
4 판매기준 이외의 수익 인식기준 ... 104
5 장기건설공사 ... 104
5.1 공사진행기준 ... 105
5.1.1 공사완성도의 측정 ... 106
5.1.2 공사원가 ... 106
5.1.3 공사완성도의 적용과 공사이익의 측정 ... 107
5.1.4 공사진행기준의 회계절차와 예제 ... 108
5.1.5 공사진행기준에서 추정의 변경 ... 113
5.2 공사완성기준 ... 114
5.3 공사손실 ... 115
5.3.1 특정 연도의 공사손실 ... 116
5.3.2 공사순손실 ... 116
5.4 우리나라 건설업 회계처리기준 ... 117
6 회수기준 ... 123
6.1 할부법 ... 123
6.1.1 할부채권의 대손추정 ... 128
6.1.2 할부채권의 이자 ... 130
6.2 원가회수법 ... 132
7 서비스 수익의 인식 ... 134
7.1 서비스 수익의 인식방법 ... 134
7.2 프랜차이즈 계약상의 수익인식 ... 136
8 비용의 인식기준 ... 139
8.1 특정 기간의 수익과 직접적인 인과관계를 가지는 비용 ... 139
8.2 특정 기간의 수익과 직접적인 인과관계를 가지지 않는 비용 ... 141
8.2.1 배분비용 ... 141
8.2.2 기간비용 ... 142
8.3 서비스 수익과 직접적으로 인과관계를 가지는 비용 ... 142
9 이득과 손실의 인식 ... 143
제5장 자산의 평가
1 자산평가와 이익측정의 상호관계 ... 147
1.1 자산평가와 이익측정 ... 147
1.2 자산평가와 이익의 귀속기간 ... 148
2 투입시장가치와 산출시장가치 ... 150
3 역사적 원가 ... 151
4 현행유입가치 ... 153
4.1 현행유입가치의 결정 ... 154
4.2 현행유입가치와 이익측정 ... 154
4.3 일반적으로 인정된 회계원칙상의 적용 ... 157
5 현행유출가치와 순실현가능가치 ... 158
5.1 현행유출가치 ... 158
5.2 순실현가능가치 ... 158
5.3 현행유출가치와 이익측정 ... 159
5.4 일반적으로 인정된 회계원칙상의 적용 ... 162
6 미래의 현금흐름의 현재가치 ... 164
6.1 개요 ... 164
6.2 일반적으로 인정된 회계원칙상의 적용 ... 165
6.3 기업회계기준의 현재가치 평가규정 ... 166
제6장 현금과 예금, 유가증권, 수취채권
1 현금과 예금 ... 173
1.1 현금과 예금의 범위 ... 173
1.2 소액현금 ... 174
1.3 은행계정조정 ... 175
1.3.1 유용성 ... 175
1.3.2 조정항목의 유형 ... 175
1.4 은행계정 종합조정표 ... 179
1.5 현금의 공시 ... 181
2 단기투자로서 유가증권 ... 181
2.1 분류 ... 181
2.2 취득원가 ... 183
2.3 취득 후의 평가기준 ... 183
2.4 저가법 ... 184
2.4.1 일반적으로 인정된 회계원칙 ... 184
2.4.2 우리나라 기업회계기준 ... 190
2.5 원가법 ... 191
2.6 시장가치법 ... 191
2.7 유가증권수익과 처분시의 원가배분 ... 192
3 수취채권 ... 192
3.1 수취채권의 분류와 평가원칙 ... 192
3.2 외상매출금의 인식에 관한 기본문제 ... 193
3.3 외상매출금의 금액 결정 ... 193
3.3.1 거래할인과 수량할인 ... 194
3.3.2 매출할인 ... 194
3.3.3 매출환입과 에누리 ... 196
3.4 대손추정 ... 197
3.4.1 직접상각법 ... 197
3.4.2 충당금방법 ... 198
3.4.3 대손추정의 변경 ... 202
3.4.4 상각채권의 회수 ... 202
3.5 외상매출금에 대한 이자 ... 202
3.6 수취채권의 양도와 담보제공 ... 203
3.6.1 수취채권의 양도 ... 204
3.6.2 수취채권의 담보제공 ... 205
4 받을어음 ... 206
4.1 받을어음의 평가 ... 207
4.2 이자부어음 ... 207
4.3 무이자부어음 ... 208
5 장기어음의 평가 ... 208
5.1 이자부 장기어음의 액면금액과 현재가치 ... 208
5.1.1 액면금액과 현재가치가 일치하는 경우 ... 208
5.1.2 액면금액이 현재가치보다 큰 경우 ... 209
5.2 무이자부 장기성 어음의 액면금액과 현재가치 ... 210
5.3 어음의 할인 ... 212
5.4 어음의 부도 ... 213
제7장 재고자산(Ⅰ)
1 재고자산 회계의 기본문제 ... 215
2 재고자산의 분류와 원가흐름 ... 216
3 재고자산의 기록방법 ... 218
3.1 재고조사법 ... 218
3.2 계속기록법 ... 218
3.3 재고조사법과 계속기록법의 비교 ... 220
4 재고자산에 포함될 항목 ... 221
4.1 운송중인 상품 ... 221
4.2 특별주문품 ... 222
4.3 위탁판매하는 상품 ... 223
4.4 시용판매한 상품 ... 223
4.5 할부판매한 상품 ... 223
4.6 금융제공을 위한 판매 ... 224
4.7 장기건설공사의 건설원가 ... 224
4.8 반품률이 높은 재고자산의 판매 ... 224
5 재고자산 오류의 영향 ... 225
6 재고자산의 취득원가 ... 227
6.1 일반적인 기준 ... 227
6.1.1 매입시의 취득원가 ... 227
6.1.2 자가제조시의 취득원가 ... 229
6.2 재고자산의 일괄매입과 원가배분 ... 230
6.3 매입할인과 취득원가 ... 230
6.4 매입환출과 매입에누리 ... 232
6.5 기타의 매입관련계정 ... 233
6.6 제조기업의 재고자산 원가 ... 233
7 원가흐름에 관한 여러 가정 ... 235
7.1 개별원가법 ... 236
7.2 평균원가법 ... 237
7.2.1 가중평균법 ... 237
7.2.2 이동평균법 ... 237
7.3 선입선출법 ... 238
7.4 후입선출법 ... 240
7.4.1 후입선출법의 장점 ... 242
7.4.2 후입선출법의 단점 ... 242
7.5 화폐가치 후입선출법 ... 243
7.6 후입선출법의 신규적용 ... 247
7.7 기준재고법 ... 247
제8장 재고자산(Ⅱ)
1 저가기준 ... 251
1.1 저가기준 ... 251
1.2 저가기준에서 상한과 하한 ... 252
1.3 저가기준의 적용 실례 ... 254
1.4 재고자산 평가손실의 기록과 재무제표의 표시 ... 256
1.5 재고자산 감모손실의 기록과 재무제표의 표시 ... 260
1.6 매입계약의 저가평가 ... 262
1.7 저가기준의 문제점 ... 263
2 대치원가(현행원가), 순실현가능가치 및 현행시장가치(판매가격)에 의한 평가 ... 264
2.1 대치원가(현행원가)에 의한 평가 ... 264
2.2 순실현가능가치에 의한 평가 ... 265
2.3 현행시장가치(판매가격)에 의한 평가 ... 265
3 표준원가에 의한 평가 ... 266
4 추정에 의한 재고자산의 평가 ... 272
4.1 총이익법 ... 273
4.2 소매재고법 ... 275
4.2.1 소매재고법에 관한 용어해설 ... 276
4.2.2 소매재고법에서 매출·매입액 등을 변동시키는 항목의 처리 ... 278
4.2.3 소매재고법의 적용 사례 ... 279
4.2.4 화폐가치 후입선출 소매재고법 ... 282
제9장 유형고정자산
1 유형고정자산의 본질 ... 289
2 유형고정자산의 평가 ... 290
3 취득원가의 결정 ... 291
3.1 토지 ... 291
3.2 건물 ... 293
3.3 기계장치와 차량과 운반구, 공구, 기구, 비품 ... 294
4 취득수단과 평가문제 ... 294
4.1 매입할인·저가 및 고가매입 ... 294
4.2 일괄매입 ... 295
4.3 연불매입 ... 295
4.4 주식의 발행에 의한 취득 ... 299
4.5 증여에 의한 취득 ... 299
4.6 자가건설과 제조간접비 ... 300
4.7 자가건설과 건설기간중의 이자 ... 301
4.7.1 일반적으로 인정된 회계원칙 ... 302
4.7.2 기업회계기준 ... 306
4.8 교환에 의한 취득 ... 307
4.8.1 기본지침과 예외 ... 307
4.8.2 이종자산간의 교환 ... 308
4.8.3 동종자산간의 교환 ... 309
5 유형고정자산의 취득 후에 발생하는 원가 ... 314
5.1 자본적 지출과 수익적 지출 ... 314
5.2 수선유지비 ... 316
5.3 증설 ... 316
5.4 개량과 대치 ... 317
5.5 재배치 ... 319
6 유형고정자산의 처분 ... 319
6.1 매각처분 기타 ... 319
6.2 증여에 의한 처분 ... 321
제10장 감가상각
1 감가상각의 본질 ... 323
1.1 본질 ... 323
1.2 감가상각비와 다른 비용과의 동질성 ... 324
1.3 감가의 원인 ... 325
2 감가상각비 계산요소 ... 326
2.1 감가상각 기준액 ... 326
2.2 내용연수 ... 327
2.3 감가상각방법 ... 328
3 감가상각방법 ... 329
3.1 정액법 ... 329
3.2 비례법 ... 330
3.2.1 서비스시간 비례법 ... 330
3.2.2 생산량 비례법 ... 331
3.3 가속상각법 ... 332
3.3.1 연수합계법 ... 333
3.3.2 체감잔액법 ... 334
3.4 재고법 ... 336
3.5 제각법과 대치법 ... 337
3.6 복리상각법(상각기금법)과 연금법 ... 339
3.6.1 복리상각법(상각기금법) ... 339
3.6.2 연금법 ... 341
3.7 종합(조별)상각법 ... 341
3.8 1년 미만의 감가상각비 ... 345
3.9 현행원가에 의한 감가상각 ... 346
4 감가상각과 관련된 회계변경과 오류의 수정 ... 348
4.1 감가상각에 관한 회계원칙의 변경 ... 348
4.2 감가상각에 관한 회계추정의 변경 ... 350
4.3 감가상각과 관련된 오류의 수정 ... 352
4.4 감가상각비의 기록과 표시 ... 355
제11장 무형자산·이연자산·자연자원
1 무형자산의 본질 ... 357
2 무형자산의 회계절차 ... 358
2.1 취득원가의 결정 ... 358
2.2 무형자산의 상각 ... 359
3 특허권, 실용신안권, 의장권 ... 360
4 상표권, 광업권, 어업권 ... 361
5 프랜차이즈 및 기타의 권리 ... 362
6 영업권의 본질 ... 363
7 영업권의 평가 ... 364
7.1 종합평가계정법에 의한 평가방법 ... 364
7.2 초과이익에 의한 평가방법 ... 366
7.3 영업권의 상각 ... 369
7.3.1 즉시상각설 ... 369
7.3.2 비상각설 ... 369
7.3.3 이연상각설 ... 369
7.4 자기창설 영업권 ... 370
7.5 負의 영업권 ... 370
8 이연자산 ... 371
8.1 창업비, 개업비 ... 372
8.2 신주발행비, 사채발행비 ... 373
8.3 연구개발비 ... 373
8.4 수주비 ... 374
9 자연자원의 회계 ... 378
9.1 자연자원의 원가 ... 378
9.2 감모상각 기준원가의 결정 ... 379
9.2.1 성공원가법 ... 379
9.2.2 전부원가법 ... 380
9.2.3 두 가지 방법의 논쟁과 공식적 견해 ... 381
9.3 감모상각방법 ... 382
9.4 성공원가법과 전부원가법에 따른 재무제표 ... 383
9.5 성공원가법과 전부원가법에 의한 기록절차 ... 385
9.6 공개방법 ... 388
제12장 부채의 개념과 유동부채
1 부채의 개념과 분류 ... 391
1.1 부채의 개념 정의 ... 391
1.2 확실성의 정도에 의한 부채의 분류 ... 392
1.3 부채 개념에 논쟁이 있는 항목 ... 394
1.3.1 리스부채 ... 394
1.3.2 이연소득세 ... 395
1.3.3 전환사채 ... 396
1.3.4 자가보험충당금 ... 397
2 상환기간에 따른 부채의 분류 ... 397
3 부채의 평가 ... 398
3.1 미래에 지급할 현금액 ... 398
3.2 미래에 지급할 현금액의 현재가치 ... 399
3.2.1 역사적 이자율에 의한 현재가치 ... 399
3.2.2 현행이자율에 의한 현재가치 ... 400
3.3 평가기준의 장단점 ... 404
4 상환일자와 금액이 확정된 부채의 평가 ... 405
5 금액이 확정되어 있고 상환일자는 비교적 정확하게 추정되는 유동부채의 평가 ... 406
5.1 외상매입금과 지급어음 등의 지급채무 ... 406
5.2 발생부채(미지급비용) ... 407
5.3 제3자를 위해 징수하는 매출세 등의 예수금 ... 407
5.4 미지급금 ... 407
5.5 이익참가상여금 ... 408
5.6 미지급배당금 기타 ... 409
6 생산물 또는 서비스를 제공할 부채의 평가 ... 410
6.1 선수금 ... 410
6.2 선수수익 ... 411
7 손실우발사건과 추정부채 ... 411
7.1 손실우발사건에 의한 추정부채의 평가기준 ... 411
7.2 손실우발사건 ... 412
7.3 상품 등의 보증채무 ... 414
7.4 쿠폰권의 발행에 따른 추정부채 ... 417
7.5 소송사건과 클레임 ... 419
7.6 매입계약 추정손실 ... 419
제13장 고정부채와 장기투자로서 사채
1 사채의 의의와 특징 ... 421
1.1 사채의 의의 ... 421
1.2 사채의 이자율, 사채의 종류, 기타 특징 ... 422
2 사채의 발행가격의 결정 ... 424
2.1 사채의 발행가격 ... 424
2.2 액면발행·할인발행·할증발행 ... 425
2.3 이자일 사이에 발행하는 사채의 발행가격 ... 427
3 액면발행의 기록 ... 429
4 할인발행과 할증발행의 기록 ... 430
4.1 할인(증)발행차금의 기록 ... 430
4.2 할인발행차금과 할증발행차금의 성질 ... 431
5 할인(증)발행차금의 상각과 이자비용(이자수익) ... 433
5.1 정액법 ... 433
5.2 유효 이자율법 ... 435
5.3 정액법과 유효이자율법의 비교 ... 436
6 단기투자로서의 사채 ... 437
7 이자기간과 회계기간이 다른 경우의 사채회계 ... 438
7.1 정액법 ... 438
7.2 유효이자율법 ... 440
8 이자일 사이에 발행된 사채회계 ... 441
8.1 발생이자의 계산 ... 442
8.2 사채할인(증)발행차금의 상각 ... 443
8.3 사채발행 후 투자가 사이의 거래 ... 445
9 사채발행비 ... 445
10 사채의 상환 ... 447
10.1 만기상환 ... 447
10.2 조기상환 ... 447
10.3 자기사채 ... 450
10.4 사채의 차환 ... 450
11 연속상환사채 ... 451
11.1 연속상환사채의 발행가격 결정 ... 451
11.2 연속상환사채의 발행차금 상각방법 ... 452
11.2.1 정액법 ... 452
11.2.2 유효이자율법 ... 454
11.3 연속상환사채의 조기상환 ... 454
12 전환사채 ... 455
12.1 전환사채 발행일에 있어서 평가문제 ... 456
12.2 전환사채의 전환회계 ... 457
12.2.1 시장가치법 ... 457
12.2.2 장부가치법 ... 458
13 신주인수권부 사채 ... 459
14 기업회계기준의 전환사채 및 신주인수권부 사채에 관한 규정과 예제 ... 462
15 장기지급어음 ... 475
16 부채성 충당금 ... 476
16.1 퇴직급여충당금 ... 476
16.2 특별수선충당금 ... 477
16.3 판매보증충당금 ... 478
16.4 공사보증충당금 ... 478
제14장 리스회계
1 리스의 개념 ... 479
2 리스의 자본화 논쟁과 리스와 관련된 회계원칙 ... 480
3 리스의 분류와 회계처리 요약 ... 482
3.1 자본리스로서 판매형리스와 금융리스 ... 483
3.2 자본리스의 용어해설 ... 484
3.3 자본리스와 운용리스의 회계처리 차이점 요약 ... 486
3.3.1 운용리스 ... 486
3.3.2 자본리스 ... 486
4 운용리스회계 ... 487
5 기업회계기준상의 운용리스 ... 490
5.1 리스의 분류 ... 490
5.2 리스회사의 운용리스 회계처리 ... 491
5.3 리스이용자의 운용리스 회계처리 ... 493
6 금융리스 ... 494
6.1 리스회사의 회계 ... 494
6.2 리스이용자의 회계 ... 496
7 판매형리스회계 ... 498
8 염가구매선택권 ... 502
9 자본리스자산의 잔존가치 ... 506
9.1 무보증잔존가치 ... 507
9.2 보증잔존가치 ... 511
10 기업회계기준의 자본리스회계 ... 515
10.1 리스회사의 회계 ... 515
10.2 리스이용자의 회계 ... 518
11 리스자산의 유지 및 리스계약과 관련되는 직접원가 ... 521
11.1 유지비 ... 521
11.2 리스계약체결과 관련된 직접원가 ... 522
12 리스계약과 채권·채무의 이자율 ... 522
제15장 소유자지분(Ⅰ) : 주식의 발행과 불입자본의 변동
1 소유자지분의 본질 ... 525
2 소유자지분의 분류 ... 526
3 주식회사의 자본금제도와 주주권 및 주식의 종류 ... 529
3.1 자본금제도 ... 529
3.2 주주권 ... 530
3.3 주식의 종류 ... 531
3.3.1 액면주식과 무액면주식 ... 531
3.3.2 보통주 ... 532
3.3.3 우선주 ... 532
3.3.4 기타의 분류 ... 535
4 주식발행회계 ... 535
4.1 액면주식의 발행 ... 535
4.1.1 액면발행과 할증발행 ... 535
4.1.2 할인발행과 자본조정항목으로서 주식할인발행차금 ... 535
4.2 무액면주식의 발행 ... 536
4.3 異種의 주식의 동시발행 ... 537
4.4 현물출자 ... 538
5 주식의 청약 ... 540
6 주식발행비 ... 541
7 신주인수권의 발행 ... 543
7.1 신주인수권의 종류와 차이점 ... 543
7.2 신주인수권증권의 발행회계 ... 545
7.3 신주인수권증서의 발행회계 ... 548
7.4 우리나라 상법상의 신주인수권 ... 550
8 자본의 감소 ... 551
9 자기주식의 회계 ... 553
9.1 자기주식의 취득목적 ... 553
9.2 자기주식의 회계방법 ... 554
9.2.1 원가법 ... 554
9.2.2 액면가액법 ... 557
9.3 자기주식의 증여취득 ... 560
9.4 자기주식의 소각 ... 560
10 기업회계기준상의 자본잉여금 ... 561
10.1 합병차익 ... 561
10.2 감자차익 ... 561
10.3 재평가적립금 ... 562
10.4 기타자본잉여금 ... 565
10.4.1 고정자산에서 발생한 보험차액 ... 565
10.4.2 자기주식 처분이익 ... 565
10.4.3 증여·채무면제·국고보조금 등 ... 565
10.4.4 신주인수권부 사채의 신주인수권의 가치 ... 566
10.4.5 전환사채의 전환권의 가치 ... 567
11 보론: 주식매입선택권의 회계 ... 567
11.1 비보상적 주식매입선택권 ... 568
11.2 보상적 주식매입선택권 ... 568
제16장 소유자지분(Ⅱ) : 이익잉여금과 주당순이익
1 이익잉여금의 본질 ... 575
2 이익잉여금의 처분과 제약 ... 576
3 배당 ... 578
3.1 배당가능이익과 배당 ... 578
3.2 현금배당 ... 579
3.3 현물배당 ... 580
3.4 부채배당 ... 581
3.5 청산배당 ... 582
4 주식배당 ... 583
4.1 주식배당의 본질 ... 583
4.2 주식배당의 회계 ... 584
4.3 소량의 주식배당과 대량의 주식배당 ... 586
4.4 주식배당회계의 문제점 ... 588
4.5 주식배당과 단주 및 신주인수권증서의 회계처리 ... 589
4.6 우리나라 상법과 기업회계기준상의 주식배당의 회계 ... 592
4.7 우리나라 상법상의 무상주회계 ... 593
5 주식분할 ... 594
5.1 주식분할의 본질 ... 594
5.2 주식배당과 주식분할의 차이점 ... 596
6 배당건설이자 ... 596
7 우선주의 이익배당과 상환 ... 598
7.1 우선주에 대한 이익배당 ... 598
7.2 우선주의 상환 ... 600
8 전환우선주의 전환 ... 601
9 잉여금명세서 ... 603
10 주당순이익 ... 607
10.1 보통주에 귀속될 당기순이익(분자)의 결정 ... 608
10.2 보통주수(분모)의 결정 ... 609
10.3 복합자본구조의 주당순이익 ... 613
10.4 전환증권과 전환가정법 ... 615
10.4.1 전환사채 ... 615
10.4.2 전환우선주 ... 617
10.5 지분계약과 자기주식법 ... 618
10.6 기업회계기준에 의한 종합예제 ... 627
제17장 지분증권에 대한 장기투자
1 장기투자와 취득원가의 결정 ... 637
2 투자주식의 취득후의 평가기준 개요 ... 638
3 원가법 ... 640
4 저가법 ... 641
5 지분법 ... 648
5.1 일반적으로 인정된 회계원칙상의 지분법 절차 ... 648
5.2 우리나라 연결재무제표기준상의 지분법 절차 ... 651
5.3 순손실 발생시의 지분법 ... 657
6 지분법의 회계변경 ... 658
6.1 지분법으로 변경 ... 659
6.2 지분법으로부터 다른 방법으로의 변경 ... 661
7 시장가치법 ... 662
8 신주인수권증권에 대한 투자 ... 665
9 투자주식의 장부가치에 관한 특수문제 ... 666
9.1 주식배당을 받은 경우 ... 667
9.2 주식분할을 한 경우 ... 668
9.3 신주인수권증서를 피투자회사로부터 취득한 경우 ... 669
10 생명보험의 해약환급금 ... 671
11 자금 ... 673
제18장 회계변경과 오류의 수정
1 회계변경의 필요성 ... 675
2 회계변경효과의 처리와 보고방법 ... 676
2.1 당기수정법 ... 676
2.2 미래처리법(전진법) ... 677
2.3 소급수정법 ... 677
3 회계원칙의 변경 ... 678
3.1 일반원칙 ... 678
3.2 회계원칙 변경에서 예외적으로 소급수정하는 경우 ... 681
3.3 회계변경의 누적적 효과를 결정할 수 없는 변경사례 ... 683
4 회계추정의 변경 ... 683
5 보고실체의 변경 ... 686
6 기업회계기준상의 회계변경 ... 687
7 회계변경과 증권시장의 반응 ... 688
8 오류의 유형과 수정원칙 ... 689
9 오류의 분석과 수정사례 ... 694
9.1 대차대조표에만 영향을 미치는 오류 ... 694
9.2 손익계산서에만 영향을 미치는 오류 ... 695
9.3 대차대조표와 손익계산서에 다같이 영향을 미치는 오류 ... 696
9.3.1 자동적으로 수정되는 오류 ... 696
9.3.2 자동적으로 수정되지 않는 오류 ... 698
9.4 오류분석의 종합예제 ... 700
10 우발손실과 전기수정 ... 706
11 오류수정에 관한 사례연구 ... 708
제19장 현금흐름표
1 현금흐름표의 본질 ... 721
2 현금흐름표의 유용성 ... 722
3 현금흐름표의 작성원리 ... 723
4 두 가지 작성방법과 평가 ... 725
4.1 직접법과 간접법 ... 725
4.2 두 가지 작성방법의 평가 ... 726
5 발생기준에서 현금기준으로의 수정절차(직접법) ... 728
6 예제(직접법) ... 731
7 예제(간접법) ... 740
8 현금유입·유출이 없는 거래 및 직접법과 간접법의 차이점 요약 ... 748
제20장 물가변동과 재무보고
1 일반물가변동이 역사적 원가에 의한 재무제표에 미치는 영향 ... 753
1.1 현금흐름에 대한 영향 ... 753
1.2 정보의 비교가능성의 결여 ... 755
2 불변구매력 역사적 원가회계모형 ... 755
2.1 회계모형의 이론적 기초 ... 755
2.2 화폐성항목과 비화폐성항목 ... 756
2.3 물가지수 ... 760
2.4 물가지수의 적용 ... 761
3 불변구매력 역사적 원가에 의한 재무제표의 예제 ... 762
3.1 간단한 예제에 의한 기초원리 ... 762
3.2 기초자료와 화폐성·비화폐성항목의 구분 ... 765
3.3 불변구매력 역사적 원가에 의한 대차대조표의 작성 ... 768
3.4 불변구매력 역사적 원가에 의한 손익계산서의 작성 ... 769
3.5 화폐성항목의 구매력이득(손실)의 계산 ... 773
3.6 불변구매력 역사적 원가 재무제표의 계산검증 ... 775
3.7 불변구매력 역사적 원가회계모형의 요약 및 장단점 ... 776
4 현행가치회계 ... 777
4.1 현행가치 ... 778
4.2 현행유출가치 ... 778
4.3 현행원가 ... 779
5 현행원가회계모형 ... 780
5.1 모형의 이론적 기초 ... 780
5.2 현행원가의 결정과 현행원가이익 ... 782
5.2.1 자산의 현행원가 ... 783
5.2.2 부채의 현행원가 ... 783
5.2.3 수익과 비용의 현행원가 ... 783
5.2.4 현행원가이익 ... 785
5.3 명목구매력 현행원가에 의한 재무제표 예제 ... 785
5.4 실물자본 현행원가에 의한 재무제표 예제 ... 790
5.5 불변구매력 현행원가회계모형 ... 792
5.5.1 이론적 기초와 작성절차 ... 792
5.5.2 예제 ... 794
5.6 현행원가회계모형의 장단점 ... 799
5.6.1 장점 ... 799
5.6.2 단점 ... 800
6 회계모형의 비교 및 요약 ... 801
제21장 외화환산회계
1 외화거래와 외화환산 및 환율 ... 803
2 외화거래의 회계 ... 804
2.1 외환차익과 외환차손 ... 804
2.2 외화환산이익과 외화환산손실 ... 806
3 우리나라 기업회계기준 ... 807
3.1 외환차손익 ... 807
3.2 외화환산이익과 외화환산손실 ... 808
4 외화표시 재무제표의 환산 ... 808
4.1 외화환산방법 개요 ... 808
4.2 현행환율법 ... 809
5 우리나라 기업회계기준상의 외화표시 재무제표의 환산방법 ... 812
5.1 해외지점 또는 해외사업소의 자산과 부채의 환산 ... 812
5.2 해외종속법인의 외화표시 재무제표 환산 ... 813
6 화폐성·비화폐성법 예제 ... 814
7 현행환율법 예제 ... 816
7.1 해외지점(사업소)의 재무제표 환산 ... 816
7.2 해외 종속법인의 재무제표 환산 예제 ... 818
8 선물환거래의 회계 ... 821
8.1 선물거래의 개념 ... 821
8.2 선물거래의 종류 ... 822
8.3 기업회계기준의 규정 ... 823
8.4 스왑거래 ... 828
제22장 기업결합(Ⅰ) : 합병
1 기업결합의 개념 ... 835
2 기업결합을 위한 회계방법 ... 837
2.1 지분풀링법 ... 837
2.2 매수법 ... 838
3 지분풀링법의 적용 ... 838
3.1 지분풀링법의 회계절차 ... 838
3.2 지분풀링법으로 결합된 경우 존속하는 회사의 재무제표 ... 842
3.3 지분풀링법에서 결합비용의 처리 ... 843
4 매수법의 적용 ... 844
4.1 매수법의 절차 ... 844
4.2 피결합회사의 자산과 부채의 평가 ... 844
4.3 매수법에서 결합비용의 처리 ... 845
4.4 매수법과 지분풀링법의 차이점 요약 ... 852
5 우리나라 합병회계준칙 ... 853
제23장 기업결합(Ⅱ) : 연결재무제표
1 기업결합과 연결재무제표 ... 869
2 연결기준과 비연결종속회사 ... 870
3 연결회계절차 요약 ... 872
4 매수법과 지분풀링법에 의한 연결 예제 ... 875
5 지분법하의 연결재무제표 ... 895
부록 : 미래가치와 현재가치의 표
[부표 1] 1의 미래가치 ... 902
[부표 2] 1의 현재가치 ... 903
[부표 3] 정상연금 1의 미래가치 ... 904
[부표 4] 정상연금 1의 현재가치 ... 905
[부표 5] 선불연금 1의 미래가치 ... 906
[부표 6] 선불연금 1의 현재가치 ... 907
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