목차 일부
第1部 合倂會計 一般論
第1章 企業合倂과 合倂會計에 대한 一般的 考察
第1節 企業合倂의 槪念 ... 22
1. 企業合倂의 意義 ... 22
(1) 美國의 企業合倂 ... 22
(2) 日本의 企業合倂 ... 25
(3) 韓國의 企業合倂 ... 26
2. 企業合倂 用語의 定義 및 使用 區分 ... 27
3. 企業合倂과...
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第1部 合倂會計 一般論
第1章 企業合倂과 合倂會計에 대한 一般的 考察
第1節 企業合倂의 槪念 ... 22
1. 企業合倂의 意義 ... 22
(1) 美國의 企業合倂 ... 22
(2) 日本의 企業合倂 ... 25
(3) 韓國의 企業合倂 ... 26
2. 企業合倂 用語의 定義 및 使用 區分 ... 27
3. 企業合倂과 營業讓渡의 비교 ... 30
第2節 企業合倂의 諸 局面 ... 34
1. 企業合倂의 經濟的 部面 ... 34
2. 企業合倂의 財務的 部面 ... 36
3. 企業合倂의 法律的 部面 ... 37
第3節 企業合倂 目的·動機 ... 43
第4節 企業合倂의 運動과 展開 ... 47
1. 美國의 企業合倂運動 ... 47
2. 日本의 合倂運動 ... 51
3. 우리나라 기업의 合倂運動 ... 52
第5節 우리나라 企業合倂의 特徵과 問題點 ... 54
1. 우리나라 企業合倂의 特徵 ... 54
2. 우리나라 企業合倂의 問題點 ... 62
第2章 合倂會計와 관련되는 主要 事項
第1節 合倂會計와 會計環境 ... 70
第2節 合倂會計와 合倂去來 ... 72
1. 合倂去來의 特殊性 ... 72
2. 合倂去來에 있어서의 形式과 實質 ... 75
3. 合倂去來에 있어서의 會計責任 主體의 決定 ... 76
第3節 合倂會計와 聯結財務諸表 ... 81
第4節 合倂會計와 合倂本質論 ... 82
1. 合倂本質論의 淵源과 現況 ... 82
2. 合倂本質論에 대한 諸 學說 ... 83
(1) 人格承繼說 ... 83
(2) 現物出資說 ... 84
(3) 社員現物出資說 ... 84
3. 各 合倂本質論에서의 合倂會計 ... 85
(1) 人格承繼說의 合倂會計 處理方法 ... 85
(2) 現物出資說의 合倂會計 處理方法 ... 86
4. 各 合倂本質論에 대한 批判 ... 86
5. 現物出資說·人格承繼說과 買收法·持分풀링法會計와의 關係 ... 88
6. 合倂本質論과 合倂會計와의 分離論 ... 89
第5節 合倂會計와 制度會計 ... 91
第3章 合倂會計의 生成과 發展
第1節 持分풀링會計의 生成 ... 95
1. 1945年 以前의 企業合倂會計 ... 95
2. 持分풀링 合倂會計 槪念의 出現 ... 96
3. 持分풀링會計 形成의 背景 ... 100
第2節 持分풀링會計의 展開 過程과 買收會計와의 區分 ... 102
1. 會計硏究公報 第40號(ARB No.40, 1950.) ... 102
2. 會計硏究公報 第43號(ARB No.43, 1953.) ... 105
3. 會計硏究公報 第48號(ARB No.48, 1957.) ... 107
4. APB 意見書 第16號(APB Opinion No.16, 1970.) ... 110
第3節 合倂會計의 問題點과 現況 ... 117
1. 合倂會計基準의 남용 ... 117
2. APB 意見書 第16號의 持分풀링 抑制效果 ... 121
3. 새로운 形態의 合倂會計論 ... 122
4. FASB의 調査硏究 ... 125
第2部 合倂會計 各論
第1章 合倂比率
第1節 合倂比率의 意義 ... 131
第2節 合倂比率의 算定方法 ... 132
第3節 合倂의 形態에 따른 合倂比率의 決定 ... 140
第4節 合倂比率 決定實態 ... 141
1. 韓國 ... 141
2. 日本 ... 144
第5節 不公正한 合倂比率의 決定과 株主保護 ... 148
1. 不公正한 合倂比率에 따른 株主權利의 침해 ... 148
2. 株主權利의 保護制度 ... 149
第2章 結合對價의 測定과 配分
第1節 結合對價의 測定 ... 154
1. 結合對價 測定의 一般原則 ... 154
2. 取得會社의 株式으로 取得한 資産에 대한 公正價額의 決定問題 ... 155
3. 條件附 對價의 處理 ... 158
4. 結合關聯費用 ... 161
第2節 結合代價의 配分方法 ... 164
第3章 資産·負債의 承繼와 承繼價額의 決定
第1節 資産·負債 承繼의 一般原則 ... 167
1. 資産·負債의 承繼 方法 ... 167
2. 資産·負債의 承繼 範圍 ... 167
3. 資産·負債 承繼價額의 決定 ... 170
第2節 資産·負債의 承繼 例 ... 173
1. 美國의 경우 ... 173
2. 日本의 경우 ... 175
3. 韓國의 경우 ... 179
(1) 資産·負債의 承繼價額 基準 ... 179
(2) 移延資産·充當金·準備金의 승계 ... 179
(3) 利益剩餘金의 승계 ... 180
(4) 移越缺損金의 처리 ... 181
第4章 合倂差益
第1節 合倂差益의 意義 ... 185
第2節 合倂差益의 發生源泉 ... 187
第3節 合倂差益의 會計處理와 合倂本質觀 ... 188
1. 現物出資式 合倂의 경우 ... 188
2. 人格承繼說式 合倂의 경우 ... 192
3. 合倂差益과 營業權과의 관계 ... 194
4. 合倂差益과 商法規定 ... 199
第5章 合倂差損
第1節 合倂差損의 意義 ... 201
1. 合倂差損의 槪念 ... 201
2. 合倂差損의 認識上 問題點 ... 201
第2節 企業會計基準上 合倂差損의 처리 ... 204
第3節 商法上 合倂差損의 處理와 合倂本質論과의 관계 ... 204
1. 現物出資式 合倂의 경우 ... 205
2. 人格承繼式 合倂의 경우 ... 205
第4節 合倂差損과 營業權과의 관계 ... 208
第6章 合倂 營業權
第1節 營業權에 대한 一般的 考察 ... 210
1. 古典的 意味의 營業權 ... 211
2. 營業權 槪念의 變遷 ... 213
3. 營業權에 대한 一般的 槪念 ... 215
第2節 營業權의 測定 ... 218
1. 營業權의 測定方法 ... 218
2. 營業權 測定上의 問題點과 現實的인 接近 ... 224
第3節 企業合倂時의 營業權 ... 227
1. 企業合倂에 있어서의 營業權 槪念 ... 227
2. 企業合倂時 營業權의 性質 ... 229
3. 營業權 會計處理의 多樣性 ... 234
4. 合倂時의 營業權 會計 ... 235
5. 合倂後의 營業權 會計 ... 242
第7章 合倂時의 消極營業權(Negative Goodwill)
第1節 消極營業權의 意義 ... 248
第2節 消極營業權의 性格 ... 249
第3節 企業結合時의 會計處理 ... 251
第4節 企業結合後의 會計處理 ... 253
第8章 企業結合과 自己株式의 會計處理
第1節 自己株式에 의한 企業結合 ... 255
第2節 自己株式의 會計處理 ... 256
1. 存續會社가 解散會社의 株式을 보유한 경우 ... 257
2. 解散會社가 存續會社의 株式을 보유한 경우 ... 262
第3節 自己株式 處分損益과 自己株式 消却損益의 差異 ... 268
1. 自己株式處分 利益과 自己株式 消却利益의 처리 ... 268
2. 自己株式處分 損失과 自己株式 消却損失의 처리 ... 269
第3部 合倂稅務
第1章 合倂差益
第1節 合倂差益의 意義 ... 275
第2節 合倂差益의 構成要素와 課稅關係 ... 278
1. 被合倂法人의 資本剩餘金으로 인한 合倂差益 ... 278
2. 被合倂法人의 利益剩餘金으로 인한 合倂差益 ... 279
3. 被合倂法人의 合倂減資益으로 인한 合倂差益 ... 281
4. 資産의 評價益으로 인한 合倂差益 ... 281
第2章 合倂差損
第1節 合倂差損의 意義 ... 285
第2節 合倂差損의 性質 ... 285
第3節 合倂差損의 稅務會計 ... 286
第4節 合倂差損과 營業權과의 관계 ... 289
第5節 合倂差損과 資本充實의 原則 ... 290
第6節 合倂差益의 構成順序 ... 295
第3章 營業權의 稅務
第1節 企業結合과 營業權 ... 300
第2節 合倂差損과 營業權과의 관계 ... 301
第3節 合倂의 本質論(合倂의 方式)과 營業權 ... 303
1. 人格承繼說 또는 持分풀링法 合倂會計와 營業權 ... 303
2. 現物出資說 또는 買收法 合倂會計와 營業權 ... 304
第4節 營業權 認識上의 문제점 ... 309
第5節 稅務上 營業權의 計算方法 ... 310
1. 美國에서의 營業權 稅務 ... 311
(1) 稅務會計上 營業權의 槪念 ... 311
(2) 營業權의 認識과 測定 ... 312
(3) 營業權 價値의 評價方法 ... 317
(4) 稅務會計上 營業權 償却費의 처리 ... 319
(5) 法院에서 보는 營業權 ... 320
2. 日本에서의 營業權 稅務 ... 328
(1) 營業權에 대한 法人稅法 規定 ... 328
(2) 商法上의 營業權 ... 329
(3) 相續稅法上 營業權 ... 330
(4) 營業權에 관한 判例 ... 332
(5) 營業權에 관한 國稅審判例 ... 334
3. 우리 나라에서의 營業權 稅務 ... 336
(1) 營業權에 대한 稅法上 規定 ... 336
(2) 商法上 規定 ... 337
(3) 企業會計基準 ... 338
(4) 法院의 判決例 ... 338
第4章 合倂時 自己株式의 稅務會計
第1節 自己株式 취득에 대한 商法規定과의 관계 ... 342
第2節 自己株式 消却損益의 稅務 ... 346
1. 合倂法人이 被合倂法人의 株式을 소유한 경우 ... 346
(1) 抱合株式의 처리방법 ... 346
(2) 抱合株式 消却損益의 稅務 ... 351
2. 被合倂法人이 合倂法人의 株式을 소유한 경우 ... 357
(1) 自己株式과 抱合株式과의 차이점 ... 358
(2) 自己株式 消却損益의 稅務 ... 359
第3節 自己株式 處分損益의 稅務 ... 366
第5章 資産·負債의 승계
第1節 緖說 ... 368
1. 承繼資産 受入價額의 一般的 基準 ... 369
2. 承繼資産價額의 部分的 評價增·減 문제 ... 369
3. 承繼資産의 總額이 時價의 合計額을 초과하는 경우 ... 373
4. 其他 權利·義務關係의 승계여부 ... 377
第2節 在庫資産의 承繼 ... 378
1. 受入價額의 決定 ... 378
2. 在庫資産의 評價方法 ... 379
3. 承繼資産에 대한 評價減 否認額의 처리 ... 380
4. 簿外資産의 승계문제 ... 382
5. 稅務 否認額의 승계문제 ... 383
第3節 固定資産의 승계 ... 384
1. 受入價格의 決定 ... 384
2. 減價償却方法 ... 384
3. 耐用年數의 推定 ... 386
4. 減價償却 累計額·否認額의 승계문제 ... 386
5. 特別償却의 承繼 ... 387
第4節 移延資産의 承繼 ... 388
1. 승계될 수 있는 移延資産의 범위 ... 388
2. 移延資産의 승계 ... 389
第5節 被合倂法人 移越缺損金의 承繼 ... 390
1. 被合倂法人 移越缺損金의 問題性 ... 390
2. 移越缺損金의 本質 ... 391
3. 移越缺損金의 승계문제 ... 399
4. 移越缺損金 承繼可能性 여부 ... 405
5. 債務超過인 被合倂法人의 흡수합병 문제 ... 414
第6節 債務의 승계 ... 416
1. 未支給金등의 승계 ... 416
2. 任員의 退職慰勞金등 ... 420
3. 簿外負債의 승계 ... 423
第7節 充當金·準備金의 승계 ... 425
1. 승계되는 充當金·準備金 등의 범위 ... 425
2. 貸損充當金 ... 426
3. 退職給與充當金 ... 427
4. 特別修繕充當金 ... 429
第8節 割賦基準·延拂基準·工事進行基準 등의 승계 ... 429
1. 割賦基準의 승계 ... 429
2. 延拂基準의 승계 ... 430
3. 工事進行基準의 승계 ... 431
第9節 剩餘金의 승계 ... 432
第10節 稅務調整 事項의 승계 ... 434
第6章 被合倂法人의 淸算所得에 대한 課稅
第1節 淸算所得課稅 槪要 ... 437
1. 淸算所得의 計算과 課稅問題 ... 437
2. 淸算所得 課稅標準의 계산 ... 438
3. 評價益으로 인한 淸算所得의 課稅 ... 441
第2節 抱合株式이 있는 경우 淸算所得 課稅標準 計算의 特例 ... 443
1. 特例規定의 槪要 ... 443
2. 特例規定에 의한 淸算所得의 計算 ... 445
3. 特例規定의 적용과 二重課稅 문제 ... 446
4. 淸算所得이 부당히 減少되는 것으로 인정되는 경우 ... 447
5. 抱合珠式 消却損의 처리 ... 451
第3節 稅率 ... 452
第4節 被合倂法人의 擬制事業年度 ... 453
1. 合倂의 日과 合倂期日 ... 453
2. 合倂의 日과 合倂登記日 ... 454
3. 合倂期日과 合倂登記日의 관계 ... 454
第5節 申告와 納付 ... 456
1. 申告 ... 456
2. 納付 ... 456
3. 合倂法人의 納稅義務 승계 ... 456
第7章 被合倂法人의 株主에 대한 擬制配當所得 課稅
第1節 被合倂法人의 株主가 法人인 경우 ... 458
1. 合倂新株의 評價額과 固定資産 交換益의 認識問題 ... 458
2. 擬制配當의 意義와 課稅問題 ... 459
3. 擬制配當 所得에 대한 課稅 ... 461
第2節 被合倂法人의 주주가 個人인 경우 ... 466
1. 擬制配當 所得의 計算 ... 466
2. 個人株主에 대한 擬制配當 課稅의 問題點 ... 467
第8章 其他 合倂稅務
第1節 合倂時 中間豫納稅額의 計算 ... 470
1. 直前事業年度의 기준 ... 470
2. 中間豫納稅額 계산방법 ... 471
3. 中間豫納稅額 代納額의 공제여부 ... 473
第2節 合倂에 따른 諸 稅務申告 義務의 이행 ... 474
1. 消減法人의 決算申告 ... 474
2. 消減法人의 納稅地 ... 475
3. 消減法人의 決算公告 ... 475
4. 附加價値稅法上 合倂으로 인한 廢業申告 ... 476
第3節 合倂과 其他 法과의 관계 ... 477
1. 資産再評價法과의 관계 ... 477
2. 組稅減免規制法과의 관계 ... 478
3. 法人稅法上 特別附加稅 부과시 取得價額 ... 479
4. 外資導入法과의 관계 ... 479
5. 所得稅法上 被合倂法人의 年末精算 ... 479
6. 地方稅法과의 관계 ... 479
第4節 其他 合倂稅務 문제 ... 480
1. 不公正한 合倂對價에 대한 贈與稅 課稅問題 ... 480
2. 合倂時 退職金의 처리문제 ... 482
3. 合倂時 自己株式의 配當金 益金算入 與否 ... 483
4. 合倂費用의 處理 ... 484
第9章 美國 內國歲入法上 無課稅 再組織(tax-free reorganization)에 관한 條項
第1節 美國에서의 企業合倂의 意義와 特性 ... 486
1. 우리나라 企業合倂과의 비교 ... 486
2. 美國 稅法上의 無課稅 合倂稅務 規定 ; tax-free reorganization ... 488
3. 稅法上 無課稅 再組織의 취급 ... 494
第2節 無課稅 reorganization의 諸 形態 ... 499
1. 制定法上 吸收合倂 또는 新說合倂(A型) ... 499
2. 다른 會社 株式의 取得(B型) ... 502
3. 다른 會社 財産의 取得(C型) ... 504
4. 다른 會社에의 資産의 移轉(D型) ... 508
5. 資本構造의 變更(E型) ... 512
6. 組織의 實體變更 또는 形態 및 場所의 變更(F型) ... 512
7. 會社 整理 再組織(G型) ... 515
第3節 無課稅 reorganization의 基本的 要件 ... 517
第4部 合倂의 節次와 實行
第1章 合倂의 節次
第1節 合倂計劃의 樹立 ... 525
1. 合倂合意 ... 526
2. 合倂委員會 설치 ... 527
3. 合倂에 따른 事前 敎育 ... 528
4. 合倂 日程表 작성 ... 529
第2節 合倂契約書의 作成 ... 532
1. 合倂契約書의 意義 ... 532
2. 合倂契約書의 重要 記載事項 ... 533
第3節 利害關係者 保護節次 ... 549
1. 株主 保護節次 ... 549
2. 債權者 保護節次 ... 550
第4節 合倂契約書 承認 株主總會 ... 553
第5節 合倂報告總會 ... 556
第6節 株券의 交付 ... 558
第7節 株式의 倂合節次 ... 559
第8節 合倂交付金의 支給 ... 560
第9節 合倂財産의 管理 ... 561
第10節 合倂財産의 引繼價格과 諸 申告關係 ... 561
第2章 合倂의 登記
第1節 吸收合倂의 경우 ... 564
1. 合倂에 따른 變更登記 ... 564
2. 合倂에 따른 解散登記 ... 568
第2節 新設合倂의 경우 ... 570
1. 合倂에 따른 設立登記 ... 570
2. 合倂에 따른 解散登記 ... 573
附錄 : 서울銀行과 韓國信託銀行의 合倂例 ... 575
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